会计制度设计概述(PPT 49页).pptxVIP

第一章 会计制度设计概述;第五节 会计制度设计与内部控制; (一）内部控制的概念 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律、法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 ; 1992年，美国防止虚假财务报告委员会发布的《内部控制整体框架》报告提出了五要素内部控制理论。该报告将内部控制要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控。该理论提出后，很快被各国政府审计和民间审计所接受。;信息与沟通; 构成了一个企业的管理氛围，是其他内部控制要素的基础。;信息与沟通;信息与沟通;信息与沟通; 为了实现企业控制目标，每个人都必须明白自己在内部控制中的角色，以及自身工作对他人 的影响，保证重要资讯得以上下沟通。; 1．组织机构控制； 2．职务分离控制； 3．授权批准控制； 4．人员素质控制； 5．会计系统控制； 6．财产安全控制； 7．业务程序控制。;1．组织机构控制;组织机构图举例;2．职务分离控制;2．职务分离控制;3．授权批准控制;3．授权批准控制;4 ．人员素质控制;4 ．人员素质控制; （1）建立岗位责任制度。 （2）可靠的凭计控制。在经济业务发生时，应编制会计凭证，并连续编号，防止业务记录遗漏或重复；凭证应由经办人员签章，以明确划分经办人员职责，保证经济业务的记录合法。 （3）完整的账簿控制。指利用账簿和各种账簿之间的关系，控制会计分录的正确性与完整性。 （4）严格的核对控制。 （5）规范的账务处理流程。 （6）适当的会计政策和程序。;6．财产安全控制;7．业务程序控制;二、我国内部控制制度建设情况;5个目标 5个原则 5个要素 50条 5个部门;2011-1-1，在境内外同时上市的公司;; (一）内部控制制度的概念 将内部控制的内容和方法以文字、流程图等形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行，制度化，即是内部控制制度。;（二）内部控制制度与会计制度设计的关系;（三）内部控制制度的局限性;（三）内部控制制度的局限性;第六节 会计制度设计的描述性方法;一、文字说明法;例：销售业务处理程序;例：销售业务处理程序;文字说明法的优缺点;二、流程图法;（一）框图式流程图;（一）框图式流程图;原始 凭证 或原 始凭 证汇 总表;（二）符号式流程图;（二）符号式流程图;（二）符号式流程图;（二）符号式流程图;纵式流程图： 产品收入管理业务流程图 ;纵式流程图： 产品收入管理业务流程图;（二）符号式流程图;;本 章 小 结;本 章 小 结;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。七月-20七月-20Sunday, July 19, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。13:25:2313:25:2313:257/19/2020 1:25:23 PM 3、每天只看目标，别老想障碍。七月-2013:25:2313:25Jul-2019-Jul-20 4、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。13:25:2313:25:2313:25Sunday, July 19, 2020 5、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。七月-20七月-2013:25:2313:25:23July 19, 2020 6、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。19 七月 20201:25:23 下午13:25:23七月-20 7、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。七月 201:25 下午七月-2013:25July 19, 2020 8、业余生活要有意义，不要越轨。2020/7/19 13:25:2313:25:2319 July 2020 9、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:25:23 下午1:25 下午13:25:23七月-20 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/19/2020 1:25:23 PM13:25:2319-七月-20 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。7/19/2020 1:25 PM7/19/2020 1:25 PM七月-20七月-20;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。七月-20七月-20Sunday, July 19, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。13:25:2313:25:2313:257/19/2020 1:25:23 PM 3、每天只看目标，别老想障碍。七月-2013:25:2313:25Jul-2019-Jul-20 4、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。13:25:2313