会计制度依据与核算规则的设计.pptx

会计制度设计 Design of Accounting System;第二章　会计制度总则设计;第一节 会计制度设计的依据;第一节 会计制度设计的依据;第二节 会计组织机构的设计;第二节 会计组织机构的设计; 某公司是一家从事加工制造的中型企业，是实行总会计师制的会计与财务机构合设形式下的集中核算模式，其财务会计机构如下图： ;其设计的财务会计岗位职责。１．资金岗位职责 （１）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。 （２）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。 （３）负责各项对外投资的明细核算。 （４）负责公积金和公益金的管理与明细核算。 （５）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。 （６）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。 ;２．结算岗位职责 （１）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。 （２）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。 （３）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。 （４）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。 （５）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。 （６）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。 （７）负责货币资金日报表的编制和分析事项。 （８）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。 ;３．工资岗位职责 （１）会同劳动人事部门拟定工资、工资基金计划、监督工资基金的使用。 （２）审核发放工资、奖金，负责工资发放和工资分配核算。 （３）按规定计提职工福利费、职工教育经费和工会经费，并及时向有关部门拨交工会经费。 ４．存货岗位职责 （１）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。 （２）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。 （３）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保??与清查制度。 （４）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。 （５）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。 ;５．固定资产岗位职责 （１）会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法。 （２）参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划。 （３）负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。 （４）计提固定资产折旧，核算和控制固定资产修理费用。 （５）参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。 ;６．成本岗位职责 （１）负责成本计划的制定、分析和日常控制。 （２）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。 （３）制定和不断完善产品成本的计算方法。 （４）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。 （５）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。 （６）负责各种成本报表的编制、复核与分析。 （７）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。 ;７．财务岗位职责 （１）负责原始凭证的汇总和复核。 （２）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。 （３）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。 （４）负责总分类账户的试算平衡、期末结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。 （５）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。 （６）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。 （７）负责会计制度的设计和修订事项。 （８）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。 ;;;;;;;;第三节 会计核算规则的设计;开始;追溯调整法的基本步骤 计算会计政策变更的累积影响数 ①根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项； ②计算两种会计政策下的差异； ③计算差异影响所得税的金额； ④确定以前各期的税后差异； ⑤计算会计政策变更的累积影响数。 进行相关账务处理 调整报表相关项目 附注披露说明;滥用会计差错更正粉饰报表;滥用会计差错更正粉饰报表;;案例：ST幸福(600743);ST幸福重大会计差错涉及两桩重大担保案件，一是与农业银行潜江