会计学基础-记帐原理和方法.pptxVIP

第二章 记帐原理和方法第一节 会计要素与会计等式一、会计要素 （一）资产 现金————现金 ①货币资金 银行存款——银行存款 其他货币资金——其他货币资金 ②储备资金—— 物资采购 原材料 1、 流动资产 ③生产资金 ④成品资金——库存商品 ⑤结算资金——应收帐款、应收票据、其他应收款、 预付帐款、待摊费用、短期投资、坏帐准备 ①股票投资长期股权投资 2、长期投资 ②债券投资 —— 长期债权投资 ③其他投资 3、固定资产——固定资产、累计折旧、 在建工程 4、无形资产——无形资产 5、其他资产（二）负债 1、流动负债——短期借款、应付帐款、 应付票据、其他应付款、预收帐款、 应付工资、应付福利费、应交税金、 应付股利、其他应交款、预提费用。 2、长期负债——长期借款、应付债券、 长期应付款（三）所有者权益1、投入资本——实收资本（或股本） 2、资本公积金——资本公积 3、盈余公积金——盈余公积 4、未分配利润—— 本年利润 利润分配（四）收入 1、 基本业务收入——主营业务收入 2、其他业务收入——其他业务收入 （五）费用 1、直接费用——生产成本 2、间接费用——制造费用 ①管理费用——管理费用 3、期间费用 ②财务费用——财务费用 ③销售费用——营业费用（六）利润 二、会计等式 资产=负债+所有者权益 三、经济业务的发生不会破坏会计等式经济业务的类型：1、经济业务发生，引起一项资产增加，一项所有者权益增加；2、经济业务发生，引起一项资产增加，一项负债也增加；3、经济业务发生，引起一项资产增加，另一项资产减少；4、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项负债减少；5、经济业务发生，引起一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；6、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项所有者权益减少；7、经济业务发生，引起一项负债减少，另一项所有者权益增加；8、经济业务发生，引起一项资产减少，另一项所有者权益减少；9、经济业务发生，引起一项资产减少，一项负债减少。 第二节 会计科目与帐户设置 一、会计科目的意义、分类、说明（一）意义（二）分类（三）说明二、会计帐户的意义、分类及结构（一）意义（二）分类（三）结构1、基本结构 借方 ╳╳帐户 贷方2、常见格式①三栏式 总 分 类 帐2004年凭证 摘 要借方贷方借或贷余额月日字号31本期发生额及余额②多栏式 多 栏 式 明 细 帐2005年凭证 摘要 借 方 贷 方借或贷余额月日字号合计合计③数量金额式 原 材 料 明 细 帐 年凭证摘 要 收 入 支 出 结 存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额 3、基本内容 ①帐户名称②日期和摘要③发生的金额④凭证的号数4、如何登帐 运用类 来源类借方 ╳╳帐户 贷方 借方 ╳╳帐户 贷方 期初余额 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期减少数 本期增加数 本期发生额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额 借方本期发生额=借方增加数之和 贷方本期发生额=贷方减少数之和 借方本期发生额=借方减少数之和 贷方本期发生额=贷方增加数之和 期末余额=期初余额+贷方本期发生额 —借方本期发生额期末余额=期初余额+借方本期发生额 —贷方本期发生额 小节： 借方 ╳╳帐户 贷方 资产类成本类损益类资产类成本类损益类增加数减少数减少数所有者权益类负债类所有者权益类负债类增加数 运用类：借方增加，贷方减少，余额在借方 来源类：贷方增加，借方减少，余额在贷方 第三节 复式记帐法 一、复式记帐法意义和种类1、意义2、种类二、借贷记帐法（一）意义（二）主要形式 （1）一借一贷 借：制造费用 500 贷：银行存款 500（2）一借多贷 借：制造费用 500 贷：现金 20 贷：银行存款 480（3）多借一贷 借：制造费用 500 借：管理费用 100 贷：银行存款 600（三）