财务会计学—8流动负债.pptx

第八章 流动负债;第一节 短期借款;二、期末计息的核算 借：财务费用 贷：预提费用（或应付利息） 借：预提费用 贷：银行存款;三、到期偿还的核算 借：短期借款 贷：银行存款 P268-269;第二节 应付款项;2、期末计息的核算（带息票据） 借：财务费用 贷：应付利息;3、票据到期的核算 P272 ①借：应付票据 贷：银行存款 或 ②借：应付票据 贷：应付账款 或 ③借：应付票据 贷：短期借款 ;二、应付账款 1、形成的核算（现金折扣用总价法）P273 借：原材料等 贷：应付账款 2、偿还的核算 借：应付账款 贷：银行存款;三、预收账款（性质？） 1、形成的核算 借：银行存款 贷：预收账款 2、确认收入时的核算 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）;3、预收账款业务不多时的处理 登记在“应收账款”的贷方 借：银行存款 贷：应收账款 报表列报：分开列报 P298-299;四、其他应付款 收取的押金、售后回购等;第三节 应付职工薪酬;二、职工薪酬的确认 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应根据职工提供服务的受益对象，分别不同情况进行处理。 ;三、职工薪酬的计量及会计处理 1．货币性薪酬（如工资、职工福利费、养老等保险费、工会经费、职工教育经费等） （1）具有明确计提标准的职工薪酬。 （2）没有明确计提标准的货币性薪酬： 应根据历史经验数据和自身实际情况，计算确定应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额。 ;2、非货币性薪酬☆ （1）以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 （2）将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 （3）租赁住房等资产供职工无偿使用 ;借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币福利 借：应付职工薪酬——非货币福利 贷：主营业务收入 应交税费 借：主营业务成本 贷：库存商品;借：生产成本 管理费用 在建工程等 贷：应付职工薪酬——非货币福利 借：应付职工薪酬——非货币福利 贷：累计折旧 银行存款、其他应付款等 ;四、辞退福利的确认和计量 1、辞退福利的涵义（内容）：两项 一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿； 二是职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。 ;2．辞退福利的确认 （1）确认条件 同时满足下列条件时确认： ①企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。 ②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。;（2）会计处理 对于满足负债确认条件的所有辞退福利，均应当于辞退计划满足预计负债确认条件的当期计入管理费用，不计入资产成本。;3．辞退福利的计量及其会计处理 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 可能涉及：最佳估计数；现值;第四节 应交税费;2、一般购销业务的会计处理处理 3、购入免税产品的会计处理 4、视同销售 ①企业将自产的、委托加工的货物——用于在建工程、职工福利、非应税项目等 ②企业将自产的、委托加工或购入的货物——用于对外投资、对外捐赠、分配给股东等 ;5、不予抵扣项目 属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。 属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的，可先将其记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，待确定为不予抵扣项目时，再通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，将其转入其他有关科目。 ;6、转出多交增值税和未交增值税 在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，月末结转当月未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 月末结转当月多交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费