流动负债税务相关知识介绍.pptx

税种1，流转税类 增值税， 消费税，营业税2，资源税类 资源税， 城镇土地使用税3，所得税类 企业所得税， 外商投资企业和 外国企业所得税，个人所得税税种（continue)4，特定目的税类 宴席税，城市维护建设税，土地增值税 车辆购置税，耕地占用税5，财产和行为税类 房产税， 车船使用税，印花税， 屠宰税，契税6，农业税类 农业税， 牧业税7，关税税率比例税率超额累进税率定额税率超率累进税率中央与地方税划分1，中央固定收入 消费税， 车辆购置税， 关税， 海关代征进口环节增值税2，地方固定收入 土地使用税， 耕地占用税，土地增值税， 房产税， 车船使用税， 契税，屠宰税， 宴席税中央与地方税划分3，中央地方共享税 增值税， 营业税， 所得税，资源税， 城市维护建设税， 印花税税法的作用1，规范作用 指引， 评价，预测，强制。教育2，经济作用 财政收入， 分配， 宏观调控，监督 维护国家权益一、增值税凡在我国境内：销售货物提供加工、修理修配业务进口货物的单位和个人，应交纳增值税。增值税纳税企业：一般纳税人 / 小规模纳税人对增值额的理解理论上， 增值额是企业生产过程中创造的那部分价值， 在我国相当于净产值或国民收入部分。1，经营单位2，一项货物法定增资额与理论增资额法律规定的固定资产扣除范围不同，造成二者的区别78/24/40/5东北税改---生产型到消费型增值税的三大类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税增值税与其他流转税的配合交叉征税平行征税（一）一般纳税人增值税的核算 1、应纳增值额的计算应纳增值税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 税率 17% 间接计算法---增值税国家唯一采用的方法 购入货物或接受劳务费所取得的增值税专用发票上注明的增值税额进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予抵扣的进项税额或专门收购废旧物资，按收购凭证上注明的价款或收购金额的10%计算的进项税额购进免税农副产品13%购进货物（除固定资产）支付的运输费用的7%购进固定资产支付的增值税额用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费 购进货物支付的进项税额不准予抵扣的进项税额非正常损失的购进货物的进项税额非正常损失的在产品、产成品所耗用的货物的进项税额用于投资、分配股利及捐赠的购进货物可以抵扣！货物交付他人代销 销售代销货物将自产或委托加工货物用于： 非应税项目； 投资； 分配股利； 用于集体福利或个人消费； 无偿赠送他人视同销售业务购进货物用于投资、捐赠、分配股利 也视同销售2、帐户设置 “应交税金—应交增值税” 3、增值税业务的帐务处理企业以117000元，购入一批商品，其中该支付增值税17000元，将该批商品对外投资，该批商品计税价格为200000元，增值税率17%借：库存商品 100000 应交税金—应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000借：长期股权投资 134000 贷：库存商品 100000 应交税金—应交增值税（销项税额） 34000（二）小规模纳税人的会计核算特点：普通发票 （或税局代开vat发票） 应纳税额= 不含税价× 6%（或4%）帐务处理： 借：原材料 贷：应付帐款 借：应收帐款 10600 贷：主营业务收入 10000 应交税金—应交增值税 600金融相关货物期货银行销售金银典当业死当黄金交易所日常生活电的税率水的税率煤气的税率粮食食用油纳税申报推行电子申报， 流程， 抵扣时限按月纳税，次月10日内申报进口货物，海关填发税款缴纳凭证次日起7天内视同销售思考？生产使用的印有公司Logo的礼品,进项可否抵扣 ？印有公司Logo的礼品加价卖出 ？如果用来送人 ？内外资企业视同销售所得税的主要区别？ 保修期内免费维修的问题如果为顾客免费更换零件， 是否作为视同销售处理？二、应交消费税《消费税暂行条例》规定：生产、委托加工和进口：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等应税消费品的单位和个人应交纳消费税。1，纳税环节单一性与vat区别， 存在筹划空间2，金银首饰零售环节出口退税除国家禁止出口的产品，其他免税 免税并退税 免税不退税免，抵，退（一）应纳消费税额的计算 从量：应纳税额=销售数量?单位税额 从价：应纳税额=销售额?税率销售额：