内部审计与内部控制.pptx

内部审计与内部控制章 从 大主 要 内 容?内部审计篇内部审计基本理论内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题 内部审计具体准则讲解 内部审计实施中需要关注的几个问题 主 要 内 容?内部控制篇内部控制概论 内部会计控制规范总揽业务流程重组内部控制实务一、内部审计内部审计基本理论 ?内部审计的概念?内部审计的发展阶段 ?内部审计的角色 ?内部审计过程 ?基本审计方法 内部审计的概念企业内部的一个独立机构。内部审计的目的通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。进行原因分析、提供咨询建议。为什么要有内部审计 公司规模的日益扩大 机构和其业务的日益复杂 协助管理层更有效地履行其责任 提高企业的运作效率并增强其活动的附加值内部审计与外部审计的比较作为外部聘请的专业人员，由股东大会选派指定作为内部员工，由管理层选派指定由注册会计师协会及其他资格认定机构确定由管理层决定需要既独立于委托人, 又独立于被审计机构仅独立于被审计的机构只有作为内部职工的权利由相关法律规定由管理层决定，如防错纠弊、效率考察等对财务报表发表真实公允的审计意见由管理层决定不受任何限制对审计委员会、董事会或其他内部机构, 不具鉴证作用对董事会或股东大会报告, 所出具报告具有鉴证作用内部审计的发展阶段第一代（1980之前）第二代（80年代）第三代（90年代）第四代（21世纪）控制控制结构企业风险企业风险管理流程 出发点是对企 业和各种风险 的充分理解 出发点是对企业和各种风险的充分理解 出发点是财务 风险和符合性 风险 出发点是已有的流程、程序和控制 确定应该存在的能有效控制风险的企业风险管理流程 确定应该存 在的控制 确定应该存 在的控制 以符合性测试为主 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性 评估各类型企业 风险管理流程的 设计、运行效果 和合规性内部审计在现代企业中的角色和职能内部审计员是简单的审计人员吗?不！而是企业内部的咨询人员。内部审计在现代企业中的角色和职能指标考核存货盘点企业内部活动的监督者防错纠弊的检察员监控企业运作和资源使用的效率和效果协助外部审计人员风险管理咨询价值评估发询证函符合性测试协助外审效率考察咨询建议……….……….内部审计在现代企业中的角色企业内部活动的监督者 保护资产 遵守政策、程序和法律法规 对经营或项目设定目标的完成情况防错纠弊的检察员欺诈是如何发生的怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷怎样杜绝未来欺诈的发生比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈内部审计在现代企业中的角色监控企业运作和资源使用的效率和效果通过检查和评价控制的有效性、完备性以及执行分配责任的质量来确保： 机构内部控制系统的有效性和完备性 信息的可靠性和一致性有效地运用资源 制定经营标准 根据经营标准评价效率 识别并报告低效使用内部审计与被审计单位管理层的关系独立合作、帮助，而非对立发现事项、改进建议须得到管理层的同意，而非命令内审的价值不仅是发现问题还要提出可行的建议，协助管理层解决问题理 解 期 望 程 序 分 析 企 业 整 体 经 营 风 险 分 析 程 序 测 试理 解 企 业 经 营 战 略， 目 标理 解 分 析 相 关 经 营 风 险 及 内 部 控 制理 解 有 关 业 绩 衡 量 指 标了 解 有 关 程 序 程 序 改 进测 试 现 有 的 控 制 程 序评 估 具 体 程 序 的 有 效 性 及 缺 陷评 估 具 体 程 序 内 的 风 险内部审计过程简介理 解 、 分 析 经 营 状 况确 认 相 关 程 序 及 风 险 跟 踪 汇 报 结 果分 析 相 关 程 序 及 风 险－ 确 认 控 制 弱 点 － 原 因 － 补 救 措 施基本审计方法与管理层讨论 (Discussion)实地观察 (Observation)审阅书面资料 (Inspection)抽样测试 (Sampling)内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题?审计通知书与审计业务约定书?审计计划?重要性与审计风险?内外部审计的评价、协调与专家的使用?审计抽样?审计证据?审计工作底稿?审计报告?审计质量控制审计通知书与审计业务约定书?审计通知书指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。?审计通知书应包括的基本内容：?被审计单位及审计项目名称；?审计目的及审计范围；?审计时间；?被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；?审计小组名单； ?内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。审计通知书与审计业务约定书?内部审计机构应根据经过批准后的审计计划编制审计通知书。?内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。 ?审计通知书主送被审