利润的分配及所得税的处理.pptx

第十三章 利润及其分配;第一节 利润总额;;;;;;;;;;; 2、企业按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助，应于期末，按应收的补贴金额: 借：应收补贴款  贷：补贴收入  实际收到补贴时： 借：银行存款  贷：应收补贴款; 3、企业收到属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补助时： 借：银行存款  贷：补贴收入  期末，应将“补贴收入”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“补贴收???”科目应无余额。;;;;;; ⑶企业出售无形资产，按实际取得的转让收入： 借：银行存款  无形资产减值准备 营业外支出——出售无形资产损失  贷：无形资产  应交税金 或者： 借：银行存款  无形资产减值准备  贷：无形资产 应交税金  营业外收入——出售无形资产收益 ; ⑷企业取得的罚款净收入： 借：银行存款  贷：营业外收入  ⑸逾期未退包装物没收的加收的押金： 借：其他应付款  贷：应交税金  营业外收入  ⑹企业收到的教育费附加返还款： 借：银行存款  贷：营业外收入 ; ⑺企业在进行非货币性交易时，按规定应确认的收益： 借或贷：相关科目 贷：营业外收入 ——非货币性交易收益 期末，企业应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外收入”科目应无余额。;;;;; ⑶企业按规定计提固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备： 借：营业外支出  贷：固定资产减值准备  在建工程减值准备  无形资产减值准备 ; ⑷企业在债务重组过程中发生的债务重组损失：借：营业外支出——债务重组损失” 借或贷：相关科目 期末，企业应将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外支出”科目应无余额。;第二节 所得税;;;;;;;;;;;;;应纳税所得额 =200+(30–28)+6.2+3.4–100–(7.2–5)=109.4万元应交所得税=109.4×33%=36.102万元借：所得税 361,020 贷：应交税金——应交所得税 361,020;;;;;;;;;;;;;;;第三节 净利润及其分配;;;;;;;;;;;;; 利润分配科目下应分别设置以下明细科目：⑴其他转入；⑵提取法定盈余公积；⑶提取法定公益金；⑷提取储备基金；⑸提取企业发展基金；⑹提取职工奖励及福利基金；⑺利润归还投资；⑻应付优先股股利；⑼提取任意盈余公积；⑽应付普通股股利；⑾转作资本（或股本）的普通股股利；⑿未分配利润。;;;;;;;;【本章测试】1、 单选题 2、 多选题;1、单选题⑴下列项目中应计入营业外支出的是（ ）。A、存货跌价损失B、短期投资跌价损失C、接受捐赠固定资产发生的相关支出D、自然灾难造成的固定资产损失⑵下列项目中，不属于永久性差异的是（ ）。A、企业的各种赞助费B、企业产品保修费C、企业购买国债的利息收入D、企业以自己的产品用于工程项目 ;⑶应付税款法和纳税影响会计法对永久性差异的处理方法是（ ）。A、一致的 B、相似的C、相反的 D、不一致的⑷税前会计利润