财产清查概述(ppt 42页).pptx

第7章 财产清查;7.1 财产清查的含义及种类;2.财产清查的意义 ●保证账实完全相符。●挖掘财产潜力，加速资金周转 ●保证财产安全完整。●保证财经纪律和结算纪律的执行 3.财产清查的种类;7.2 货币资金的清查; 2 银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款??。; B.未达账项的四种情况: ; 4）“银行存款余额调节表”的编制方法;银行存款余额调节表;7.3 实物资产清查;1.确定存货账面结存数 确定存货账面结存数的制度（财产物资盘存制度）一般有两种： ;。 1）永续盘存制 永续盘存制又称账面盘存制，指平时对企业单位各项财产物资分设明细账，逐笔或逐日登记收入数和发出数，并随时结出结存数的一种方法;2）实地盘存制 实地盘存制又称以存计耗制或以存计销制，指平时依据相关凭证只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期根据期末盘点资料，倒算本期减少数量的一种方法。;2 两种制度的优劣比较;3 清查手续;;7.4 往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。;7.5 财产清查结果的处理;（2）主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。;（3）处理原则：154页（重点）278-282页;1、盛荣公司在库存现金清查中发现长款200元，反复核对未查明原因，经批准转作企业的营业外收入。;2、盛荣公司在库存现金清查中发现短款300元，经查，属于出纳员的保管责任，应有出纳赔偿。;3、盛荣公司在对存货的清查中，发现盘盈钢材1000千克，实际成本为2000元。经查，是有收发材料时量具不准确造成的，经批准，冲减企业的管理费用。;4、盛荣公司在财产清查中，发现盘亏丙材料10千克，实际成本为500元，经查，属于定额内的合理损耗，增加企业的管理费用。;5、盛荣公司在财产清查中发现盘亏丁材料一批，实际成本为1800元，残料作价100元验收入库。经查，属于过失人赔偿1000元。扣除过失人赔偿和残料价值后，其余700元经批准计入企业的管理费用。;6、盛荣公司在对存货的清查中发现盘亏丙材料一批，实际成本为9000元。经查明是属于自然灾害造成毁损。经批准，计入企业的营业外支出。;7、盛荣公司在对固定资产清查中发现盘亏设备一台，其账面原价为100000元，累计折旧为30000元。经查明属于非人为事故所致。假定没有收入残值，其中65000由保险公司赔付，另5000作为营业外支出。;8、盛荣公司在对固定资产清查中发现盘亏设备一台，其账面原价为210000元，累计折旧为40000元。经查明属于自然灾害造成的毁损，假定未收回残值。经批准转作营业外支出。;9、盛荣公司从2008年期采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例为5%。当年年末“应收账款”月为800000元。;10、盛荣公司2009年10月份在财产清查中确认，有30000元货款无法收回。经批准作为坏账损失予以转销。;11、盛荣公司2009年年末应收账款余额为700000元，计提比例为5%，“坏账准备”账户有贷方结余10000元。计提2009年坏账准备。;12、假定盛荣公司2009年年末时，“应收账款”账户余额为850000元，提取比例仍为5%，“坏账准备”账户借方余额为8000元。计提2009年的坏账准备。;13、盛荣公司2009年10月份在财产清查中确认，有5000元应付款无法偿还给债权人。经批准转作营业外收入。;例题1：某企业在财产清查中，盘盈原材料6吨，价值18000元。;例题2：在财产清查中，发现购进的甲材料十几库存较账面短缺10000元，该批材料的进项税为1700元;如果经查实，上述盘亏材料属于管理人员郭三过失造成，应有过失人郭三赔偿;例题3：在财产清查中，查明确实无法收回的账款30000元，经批准作为坏账损失;例4：莞盛公司2007年3月的银行存款日记账与银行对账单分别如下表所示，要求编制银行存款余额调节表。;注：银行对账单中，贷方表示企业存入开户行的存款增加数，借方表示企业在开户行的存款减少数。 ;第二步：根据上述表格，分别计算各种未达账项的汇总数： 企业已收，银行未收的未达账项=15000 企业已付，银行未付的未达账项=47700 银行已收，