第七章_内部控制系统及其评审.pptx

第七章 内部控制系统及其评审;第一节 内部控制系统;可从以下几方面理解内部控制的定义 ;股东会;内部控制的国际发展;内部牵制;内部控制的产生;内部控制两要素阶段;内部控制三要素的发展;内部控制三要素的发展;“COSO”与“美国反欺诈财务报告委员会”;1987年Treadway报告;“COSO”与“内部控制整体框架” （五要素）;内部控制整体框架;“内部控制整体框架”的特点;控制环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;监督;1987-1997欺诈性财务报告研究;1987-1997欺诈性财务报告研究;安然事件爆发;世通事件爆发;2002年美国《萨班斯法案》 ;2002年美国《萨班斯法案》;2002年美国《萨班斯法案》;2002年美国《萨班斯法案》;2002年美国《萨班斯法案》;2002年美国《萨班斯法案》;内部控制的主要缺陷;内部控制的主要缺陷;内部控制的主要缺陷;内部控制的主要缺陷;内部控制的主要缺陷;内部控制的主要缺陷;内部控制的主要缺陷;COSO的企业风险管理;COSO《企业风险管理》（2004）;从“内部控制”到“企业风险管理”;COSO《企业风险管理》（2004）;《企业风险管理——综合框架》（ERM）;ERM框架（续）;COSO的企业风险管理;1.内部环境;2.目标设定;3.事件（风险）识别;风险识别;4.风险评估;5.风险应对;风险应对; 可 能 性;6.控制活动;7.信息与沟通;8.监督;与《内部控制—整体框架》的关系;二、内部控制的目标？;;三、内控制度的要素（五要素）; 2.?风险评估? 风险识别 风险分析 3.控制活动： 企业管理阶层辩识风险，并发出必要的指令，如核准、授权、验证、调节、复核、保障资产安全及职务分工等。 ;;（一）按要素分类 （二）按工作范围 （三）按建立目的 （四）按控制方式;“科索”（COSO）委员会提出的内部控制五要素框架;2.按工作范围分;3 .按建立的目的分类;预防性 内控系统;五、内控的具体内容;六、财务报告内部控制;管理当局的认定;ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2000年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试??并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：?要求：根据下述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。①甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，甲公司由财务部负责融资，2000年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。;;;;③甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。;【讲解】验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。与“完整性”认定有关。 付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。与“存在或发生”、“估价或分摊”的认定相关。 ;第三节 内部控制的描述;一、文字表述法;2.优点： （1）可对被调查事项作较为深入、具体的表述；　　　 （2）表述方便灵活。? 3. 缺点： （1）难以用简练语言描述内部控制细节； （2）描述篇幅长、效率低。 4.适用：规模小、内部控制简单的企业，或需对内部控制作深入描述的事项。 ;二、调查表法;2.优点： （1）能对所调查对象提供简括说明，有利于分析评价； （2）调查效率高，较快就能完成。 3. 缺点： （1）对内部控制只能分别考察，不能提供完整的看法； （2）对小企业因“不适用”过多，标准调查表适用性不强。 4.适用： 对规模较大的企业的内部控制调查。 ;;1、定义：内部控制流程图是运用符号和图形来反映客户的业务处理过程和相应凭证及其在组织内部有序流动过程的示意图。 流程图也应当采取一定的形式表示出上述文字说明所应具备的四个特征。;2