应收及预付款项概论.pptx

第三节第一节第二节预付账款和其他应收款应收账款应收票据第三章 应收及预付款项第一节 应收账款 一、应收账款的确认二、应收账款的计价三、应收账款的核算四、坏账损失与坏账准备一、应收账款的确认1．营业收入的确认2．销售方式与结算方式对应收账款确认的影响二、应收账款的计价 应收账款的计价，是指对应收账款入账金额的确认。通常情况下，应收账款应按买卖双方成交时的实际金额计价入账。在计算应收账款的入账因素时，还应考虑折扣因素。折扣通常包括商业折扣和现金折扣两种。1．商业折扣 商业折扣，是指在商品交易时从价目单所列售价中扣减的一定数额，是卖方视买方购买数量之多少而给予的售价上的优惠。2．现金折扣 现金折扣又称销货折扣，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的债务扣除，债务扣除折扣的多少与客户付款的时间有关。三、应收账款的核算（一）无折扣折让情况下的账务处理 企业因销售商品、产品而发生应收账款时，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等账户；收回应收账款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。【例3-1】 某企业销售给甲公司一批产品，增值税专用发票列示的价款为10000元，增值税额1700元，共计 11700元，款项未收回，该企业应作会计分录如下：借：应收账款——甲公司　　　　　 11700 贷：主营业务收入　　　　　　　　 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700（二）有折扣折让情况下的账务处理1．有商业折扣时的账务处理 会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账，销售商品时，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等账户；收回应收账款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。【例3-2】 某企业售给乙公司一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为30 000元，增值税5 100元，由于是成批销售，给购货方10%的商业折扣，该企业应作会计分录如下：借：应收账款——乙公司　　　　 31590 贷：主营业务收入　　　　　　　 27000 应交税费——应交增值税（销项税额）45902．有现金折扣时的账务处理 我国企业会计准则规定，现金折扣按总价法核算，销售商品时，按售货总价入账，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等账户；客户在折扣期内还款时享受的现金折扣计入财务费用。【例3-3】 某企业售给丁公司一批价款为10000元的产品，增值税1700元，规定的现金折扣条件为1/10，N/30，产品已经交付并办妥托收手续，该企业应作会计分录如下：借：应收账款——丁公司　　　　 11700 贷：主营业务收入　　　　　　 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700 如果上述货款在10天以内收到，则该企业应作会计分录如下：借：银行存款　　　　　　　 11583 财务费用　　　　　　　 117 贷：应收账款——丁公司　　11700 如果上述货款在10天以后收到，则该企业应作会计分录如下：借：银行存款　　　　　　　　　11700 贷：应收账款——丁公司　　　　11700四、坏账损失与坏账准备 坏账是指企业无法收回或收回的可能性很小的应收款项。由此而发生的损失称为坏账损失。应收款项在以下情况出现时应确认为坏账：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；②债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；③债务人逾期3年尚未归还的应收账款，或有关证据表明该应收账款收回的可能性极小。（一）坏账损失的账务处理1．直接转销法 坏账发生时，借记“管理费用——坏账损失”账户，贷记“应收账款”账户；已确认为坏账的应收账款在以后又收回时，应先冲回原已冲销的应收账款，再借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。【例3-4】 某企业两年前赊销的商品一批，应收账款2340元，由于债务人破产清算难以收回，确认为坏账损失，该企业应作会计分录如下：借：管理费用 2 340 贷：应收账款 2 340 上述款项经法院判决后收回，该企业应作会计分录如下：借：应收账款 2 340 贷：管理费用 2 340 同时，该企业应作会计分录如下：借：银行存款 2 340 贷：应收账款