商品流通企业财务管理新规制度.doc

商品流通企业财务制度 第一章 　总则 　第一条　为了适应社会主义市场经济需要，规范商品流通企业财务行为，促进商品流通企业公平竞争，依据《企业财务通则》制订本制度。　第二条　本制度适用於在中国境内从事商品流通活动独立核实全部企业（以下简称企业）。包含多种经济性质和组织形式商业、粮食、外贸、供销合作社、图书发行、物资供销企业和以从事商品流通活动为主营业务其它企业。　第三条　企业应该在办理工商登记之日起３０日内，向主管财政机关提交同意证书、营业执照、章程等文本复印件。　　企业发生迁移、合并、分立和其它变更事项，应该在依法办理变更手续后３０日内，向主管财政机关提交变更文件复制件。企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续复制件。　第四条　企业应该建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反应财务情况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者权益，并接收主管财政机关监督检验。　第五条　企业财务部门应推行财务管理职责，做好各项财务收支估计、计划、控制、核实、分析和考评工作，有效利用企业各项资产，努力提升经济效益。 第二章　资金管理 　第六条　企业设置时必需有法定资本金。法定资本金即注册资金，包含国家、法人个人和外商等投入资本金。　　国家资本金为有权代表国家投资部门或机构以国有资产投入形成资本金。　　法人资本金为其它法人单位以其依法能够支配资产投入企业形成资本金。　　个人资本金为社会个人或本企业职员以其正当财产投入企业形成资本金。　　外商资本金为国外投资者和中国香港、澳门和台湾地域投资者投入资本金。　第七条　企业依据国家法律法规要求，能够采取吸收货币资金、实物和无形资产或发行股票等方法筹集资本金。　　企业资本金能够一次或分期筹集。一次筹集，从营业执照签发之日起６个月内筹足；分期筹集，第一次筹集资金不得低於投资者认缴出资１５％，而且在营业执照签发之日起３个月内缴清。　　由於投资者在出资过程中违约，致使企业无法按期足额筹集资本金，企业应该依法追究投资者违约责任。　第八条　企业筹集资本金应该符合下列要求：　　以无形资产（不包含土地使用权）投资，其所占百分比通常不得超出注册资金２０％。因情况特殊，需超出２０％，应由中国注册会计师验资并经工商行政管理部门审查同意，但最高不得超出注册资金３０％。　　企业不得吸收投资者已设置有担保物权及租赁资产出资。　第九条　企业筹集资本金应该聘用中国注册会计师验资，出具验资汇报。　第十条　企业对资本金依法享受经营权，可用於流动资产、固定资产及其它资产占用和对外投资等。　第十一条　在经营期内，投资者对其投入企业资本金，除依法转让外，不得以任何方法抽走。中外合作企业按协议中约定在合作期内一方先行收回投资，必需根据法律要求或协议约定负担企业债务责任。在缴纳所得税前收回投资，须报经主管部门财政机关审批。　第十二条　企业投资者对企业净资产全部权即为全部者权益，包含资本金、公积金、未分配利润等。　　投资者对企业净资产按其出资百分比或协议、协议要求享受全部权并分享利润和分担风险及亏损。　第十三条　企业公积金包含资本公积金和盈余公积金。　　资本公积金包含：在筹集资本金过程中，投资者缴付出资额超出其认缴资本金差额，包含股份发行股票溢价净收入及可转换为股本溢价净收入等；资本金汇率折算差额；企业因分立、合并、变更和投资时资产评定或协议、协议约定资产价值和原帐面净值差额；接收捐赠现金、其它资产和按国家要求应计入资本公积金其它款项。　　盈余公积金包含企业从税后利润中提取法定盈余公积金和任意盈余公积金等。　　资本公积金根据法定程序转增资本金。盈余公积金按要求可用於填补企业亏损，也可转增资本金。盈余公积金转增资本金后留存企业部分以不少於注册资金２５％为限。法律法规另有要求从其要求。　第十四条　企业负债包含长久负债和流动负债。　　（一）长久负债是指偿还期限在１年或超出１年一个营业周期以上债务，包含长久借款、应付长久债券、应付长久款项等。　　（二）流动负债是指在１年内或超出１年一个营业周期内偿还债务，包含短期借款、应付票据、应付短期债券、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、 应付利润、预提费用、其它应付款等。　第十五条　各项长久负债和流动负债均应按实际发生额核实。已经发生而数额还未确定负债，应该依据相关凭证合理估计，待实际数额确定后再行调整。　第十六条　长久负债应计利息支出，筹建期间，计入创办费；经营期间，计入财务费用；清算期间，计入清算损益。其中，和购建固定资产或无形资产相关利息支出，在资产还未交付使用或已交付使用但还未办理完工决算之前，计入购建资产价值。　　流动负债应计利息支出，计入财务费用。 第三章　流动资产 　第十七条　流动资产包含现金、多种存款、短期投资、应收及预付款项、