试论存货与仓储循环审计.pptx

第九章;存货的保管;;生产计划部门;一、本循环的内部控制;内部控制目标;内部控制目标;内部控制目标;本循环的符合性测试程序;合理性（适当性） 合法性 一致性;二、存货审计;（一）存货监盘;（一）存货监盘;（一）存货监盘; B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥放在丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 ;（二）存货计价审计;（三）存货截止审计;（三）存货截止审计;二、应付工资薪酬审计;二、应付工资薪酬审计;案例1：;评议：;案例2 ;分析;[例3]某厂实行工资总额与上交税金挂钩的企业，2005年核定利润基数为2000万元，挂钩工资总额为200万元，挂钩浮动比例为1：0.08在对该厂利润实施审计时，发现以下情况： 1、该厂2005年财务决算报表上反映实现利润为2100万元，提取工资总额208万元，提取应付福利费29.12万元，工会经费4.16万元，职工教育费3.12万元 2、在核实销售收入中有一批产品于12月中旬分四次开出发票，销售给本厂独立核算的第三产业，售价共600万元，但该批产品于次年1月16日如数退回，原因是“质量问题”，经审查，该批产品无出库记录，系多年呆滞积压产品，经当面追问，财务科长承认是搞“假销售”，该产品销售利润率为20%； 3、2005年11月8日安装完毕并达到预定可使用状态的四台新设备（固定资产原值为150万元）故意不入“固定资产”账户，未提取折旧，按规定该套设备年折旧率为12%，因启用新设备原来设备于6月上旬停止使用，但折旧于3月起便停止折旧（固定资产原值为100万元，年折旧率为12%）; 4、在“制造费用-其他”项目中列支夜班津贴全年计20000元 5、该厂销售给外地一批紧张物资，擅自涨价抬价，违反物价政策，牟取非法利润100,000元 6、发现该厂虚构“假退料”80,000元，修理浴室及更换浴室设备支出60,000元，食堂净水装置40,000元，均在管理费用中列支. 7、6月份领料单中领用钢材水泥共计20,000元，当时列作制造费用中的机???料消耗，经查明确为安装设备使用。 要求：分析存在问题。;[题解] 1、搞假销售，虚增利润600万×20%=120（万元） 2、不按规定计提折旧，全年少提，虚增利润=150 × 12% × 1/12+100万× 12% × 4/12=1.5+4万=5.5万元 3、实行工资总额包干企业，夜班津贴应包括在预提的工资基金总额内，不得在“制造费用-其他”项目列支，应相应调增利润20,000元； 4、违反国家物价政策，擅自涨价抬价，牟取非法利润100,000元 5、虚构假退料80,000元而虚减成本80,000元，虚增利润80,000元。 6、修理浴室及更换浴室设备开支60,000元，食堂净水装置支出40,000元，均应在“应付福利费”项目列支，不应计入“管理费用”项目。 7、安装设备领用钢材水泥20,000元，不应列作“制造费用-机物料消耗”，而应在“在建工程”项目列支。; 综上所述，该企业调整后的实际利润=2100-120-5.5+2-10-8+6+4+2=1970.52000万元。 说明该企业并没有完成承包指标，按照承包合同规定，该企业挂钩工资总额不但不能上浮，而且应该下浮为： 200-(200 ×(2000-1970.5)/2000 × 0.08)=199.764(万元), 同时应付福利费应下浮为199.764 × 14%=27.967(万元.) 工会经费下浮为199.764 × 2%=3.995(万元) 职工教育经费应下浮为199.764 × 1.5%=2.996（万元）;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。八月-20八月-20Sunday, August 02, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:57:5918:57:5918:578/2/2020 6:57:59 PM 3、每天只看目标，别老想障碍。八月-2018:57:5918:57Aug-2002-Aug-20 4、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:57:5918:57:5918:57Sunday, August 02, 2020 5、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。八月-20八月-2018:57:5918:57:59August 02, 2020 6、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。02 八月 20206:57:59 下午18:57:59八月-20