生产循环审计概述.pptx

;一、涉及的主要报表项目(了解) 二、主要业务活动(了解) 三、主要凭证和会计记录(了解) ;一、涉及的主要报表项目 ;二、涉及的主要业务活动 1、计划和安排生产 2、发出原材料 3、生产产品 4、核算产品成本 5、储存产成品 6、发出产成品;第一节 生产循环的特点;生产循环概述;第二节 生产循环的内部控制和控制测试;一、生产循环关键控制;一、生产循环关键控制;二、控制测试：存货控制测试;二、 控制测试：成本会计制度控制测试;二、 控制测试：工薪控制测试;第三节 生产循环的实质性程序;一、存货审计概述 1、重点审计目标 存货存在 存货估价 2、存货审计具有复杂性;二、存货成本的审计;二、存货成本的审计;二、存货成本的审计;（四）主营业务成本审计目标; （四）主营业务成本审计方法 1、获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符； 2、复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表； 3、检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。 ; 4、实质性分析程序 1)比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因； 2)比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因； 3)比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因； 4)比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。 ;5、抽查若干月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则； 6、检查重大调整事项、非常规项目的原始凭证，检查其会计处理是否正确； 7、检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确； 8、检查主营业务成本的披露是否恰当。 ;生产成本及销售成本倒轧表;三、存货监盘 （一）存货监盘的定义和目标 1、定义：CPA现场观察被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查 2、实现的审计目标 （1）被审计单位记录的所有存货确实存在 （2）被审计单位记录的所有存货属于被审计单位的合法财产 （3）被审计单位记录存货反映了被审计单位拥有的全部存货 3、存货监盘重要性;三、存货监盘 （一）存货监盘的定义和目标 4、管理层和审计责任 (1)定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任； (2)实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。 ;三、存货监盘 （二）存货监盘计划 1、制定存货监盘计划的基本要求 注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。 （1）注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，并考虑获取、审阅和评价被审计单位的预定盘点程序。 （2）根据计划过程所搜集的信息，CPA可确定参与监盘的地点和存货监盘的程序。 （3）存货监盘主要包括控制测试和实质性测试 ;三、存货监盘 （二）存货监盘计划 2、制定存货监盘计划应实施的工作 （1）了解存货项目的重要程度； （2）了解存货相关的内部控制； （3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性； （4）审阅以前年度的存货监盘工作底稿 （5）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； （6）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作； （7）复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。 ;三、存货监盘 （二）存货监盘计划 3、存货监盘计划应当包括以下主要内容： 　　（1）存货监盘的目标、范围及时间安排； 　　（2）存货监盘的要点及关注事项； 　　（3）参加存货监盘人员的分工； 　　（4）抽查的范围。 ;三、存货监盘 （三）存货监盘程序 1、观察程序 （1）在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。 　　对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。 （2）对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。 （3）注册会计师应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。;三、存货监盘 （三）存货监盘程序 2、抽查程序 （1）注册会计师应当进行适当抽查，将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。 抽查的目的：控制测试 实质性测试 （2）抽查范围包括所有盘点小组盘点的存货、难以盘点或隐蔽性较强的存货。（注意C