第八章内部控制评价概论.pptx

企业内部控制学（第二版）;案例引入：常电公司开展内部控制自我评价工作;该公司这次内部控制自我评价的依据为《企业管治常规守则》，中国电力制度体系、中国电力《内部控制手册》等。评价内容主要有十八项，分别为控制环境、风险管理、战略与计划管理、全面预算管理、授权管理控制、人力资源管理、货币资金管理控制、销售与收款管理控制、采购与付款管理控制、燃料管理控制、工程项目管理控制、对外投资管理控制、筹资控制、固定资产管理控制、担保业务控制、外币业务管理控制、信息保护和审计监督。;该公司这次内部控制自我评价工作从10月10日开始，分准备阶段、实施阶段和总结阶段三个部分进行实施，预计到10月28日全部结束。 自《企业内部控制基本规范》及其配套指引发布之后，全国各省、各行业都纷纷争先开展内部控制自我评价的培训工作，掀起了一阵内部控制自我评价的热潮。内部控制作为存在于企业内部的一种重要的制度安排，本质上属于企业内部管理制度的一部分。;内部控制自我评价本质上是对内部控制制度本身进行监督和控制的必要机制，是完善与优化内部控制系统的重要制度安排。那么什么是内部控制评价？谁是内部控制评价的主体？内部控制评价的客体是什么？内部控制评价工作应该如何开展？内部控制评价工作的最终成果表现为什么？ ; 本章概要 第一节 内部控制评价基本理论 第二节 内部控制评价的内容 第三节 内部控制评价的程序 第四节 内部控制缺陷 第五节 内部控制评价报告 第六节 内部控制评价的国际发展;;实践证明，内部控制评价是内部控制的重要组成内容，与内部控制的设计和实施形成了一个闭合的有机循环。它对内部控制的合理设计以及有效实施至关重要。如今，世界各国监管当局越来越重视对内部控制评价的规范，内部控制评价在实务中也得到了广泛推广。 我国《企业内部控制基本规范》第四十六条规定，企业应当结合内部监督的情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。;一、内部控制评价的概念;;（二）内部控制评价的内容 内部控制评价应紧紧围绕内部控制五要素进行： （1）内部环境评价 （2）风险评估评价 （3）控制活动评价 （4）信息与沟通评价 （5）内部监督评价 ;二、内部控制评价的理论基础;企业内部控制学（第二版）;　???(二)内部控制评价是实现内部控制自我完善的主要途径;　????(三)内部控制评价是提高管理层内部控制水平的压力机制;　????(四)内部控制评价是促进内部审计职能发挥的基础;(五)内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动;四、内部控制评价的原则;五、内部控制评价的对象;六、内部控制评价的组织;;一、内部控制评价的内容;二、工作底稿;;一、内部控制评价的一般程序;企业每年应对内部控制进行评价并予以披露。但是内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。 国家有关法律法规另有规定的，从其规定。 如果内部监督程序无效，或所提供信息不足以说明内部控制有效，应增加内部控制评价的频率。 ;三、内部控制评价的方法;;一、内部控制缺陷的分类;二、内部控制缺陷的认定标准 1．内部控制缺陷的重要性和影响程度;2．财务报告内部控制缺陷的认定标准;3．非财务报告内部控制缺陷的认定标准;三、内部控制缺陷的报告与整改 1．内部控制缺陷报告的格式和途径;;2．内部控制缺陷整改方案及期限;;;一、内部控制评价报告的内容 ;二、内部控制评价报告的编制和报送;三、内部控制评价报告的披露和使用;;企业内部控制学（第二版）;　????(3)第404条款规定,所有除投资公司以外的企业,其年报中都必须包括:①管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告;②管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价;③注册会计师已就②中提到的管理层评价出具了鉴证报告。;　????(二)内部控制评价的标准——美国COSO报告;企业内部控制学（第二版）;　????2.在承诺方面;　????4.在监督与学习方面;　????(四)内部控制评价的方法之二——控制自我评估;企业内部控制学（第二版）;　????二、我国内部控制评价的发展现状;　????2.评价内容;企业内部控制学（第二版）;　????3.评价信息披露;企业内部控制学（第二版）;　????2.评价内容;　????三、什么是内部控制审计评价;Thank You !;规定;规定;70;71;内控自我评估理论知识介绍-CSA定义;1987 年，由于法庭判决要求报告内部控制制度以及传统审计程序对发现公司内部舞弊无能为力，加拿大海湾公司的内部审计部门着手设计一套全新的方法，他们称之为控制的自我评估（CSA）。由员工和经理组成的各个小组出席由高级内部审计人