货币资金的概念及范围.pptx

第二章 货 币 资 金本章重点货币资金的概念及范围货币资金的管理要求各种结算方式的程序及要求货币资金的会计处理第一节 货币资金概述一、货币资金的概念及范围（一）概念货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。 （二）范围按存放地点和用途不同可分为：1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金二、货币资金的内部控制内部控制 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。 货币资金的内部控制 货币资金的内部控制是指单位内部为了保护其货币资金的安全完整和有效运用，保证货币资金收付的真实和合法，在分工基础上建立起来的相互制约的管理体系。 供货单位订单采购部门入库单供货（附订单）材料采购计划材料消耗计划付款仓储部门生产车间销售部门订单购货单位领、退料单发、退料完工入库生产计划销售计划月末，送交领料单、退料单财务部门结帐（发票、入库单、订单 ）二、货币资金的内部控制（一）货币资金的内部控制原则1、严格职责分工。2、加强现金管理，实行交易分开。 3、实施内部稽核，加强监督检查。4、实施定期轮岗制度。（二）货币资金内部控制的有关规定第二节 库存现金一、库存现金的特点库存现金是指存放于企业用于日常零星支付的人民币或外币现钞。 特点——流动性最强。二、库存现金管理的主要内容（一）库存现金的使用范围1、支付给职工的工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、库存现金管理的主要内容（二）库存现金的限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。限额：单位3－5天日常零星开支所需的现金。远离银行或交通不便的企业，经银行审批，最多可以是15天的日常开支需要的现金。 二、库存现金管理的主要内容（三）库存现金收支的日常管理1、建立内部牵制制度。 实行钱账分管、定期进行岗位轮换。2、不准携带现金到外地采购。3、取得的现金收入应于当天送存银行。4、不得坐支现金。5、不得“白条顶库”。6、单位收入的现金不得以个人名义存储，不得保留账外公款，私设“小金库。7、建立现金审查制度。三、库存现金的核算（一）库存现金收支的凭证 原始凭证 记账凭证 账簿如：现金支票存根、银行退回的现金缴款单、发票、借据等等。三、库存现金的核算（二）库存现金收支业务的核算1、账户设置一级科目 “库存现金”明细科目 按币种设置。2、账务处理收入现金时，应借记“库存现金”账户，按照现金的来源贷记有关账户。支出现金时，按照现金的用途借记有关账户，贷记“库存现金”账户。 库存现金减少增加余额例，出纳员签发现金支票一张，金额2 000元，从银行提取现金以备日常开支。此笔业务应根据现金支票存根，填制付款凭证，编制会计分录如下： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000例，职工王某出差，预借差旅费1 500元，以现金支付，根据审核批准的借款单，填制现金付款凭证，编制会计分录如下： 借：其他应收款——王某 1 500 贷：库存现金 1 500例，职工王某出差归来，报销差旅费1 600元。 借：管理费用 1 600 贷：其他应收款——王某 1 500 库存现金 100例，用现金购买办公用品450元，根据发货票填制现金付款凭证，编制会计分录如下： 借：管理费用 450 贷：库存现金 450例，企业销售产品，收到现金585元，货物已发出，开出增值税专用发票，根据开出的增值税专用发票的记账联，编制如下会计分录： 借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税（销项税额） 85三、库存现金的核算（三）库存现金日记账的设置和登记1、做到“日清月结”。2、按币种进行明细核算。库存现金日记账09年凭证号数摘要对方科目过账借方金额贷方金额余额月日种类号数万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11上年结付1购买办公用品管理费用√12000