整理《企业财务会计》课件 学习情境1 货币资金业务核算.ppt

（四）托收承付 适用单位 国有企业、供销合作社及开户行同意的城乡集体所有制工业企业。 适用款项 商品交易及由此产生的劳务供应款项 代销、寄销、赊销商品款项除外。 收款人办理托收时，购销合同订明使用托收承付结算，发货证明 每笔结算的金额起点为10000元。新华书店系统起点为1000元。 承付货款 验单付款（承付期3天，期内拒付，过期银行自动划拨） 验货付款（承付期为10天） 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款式项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 托收承付 学习子情境1.2 银行存款业务核算 ︵。︵ * 二、银行存款的核算 (一)银行存款的总分类核算 借：银行存款 贷：现金（主营业务收入等） 借：原材料（库存商品、材料采购、管理费用等） 贷：银行存款 学习子情境1.2 银行存款业务核算 ︵。︵ * （二）银行存款的明细分类核算 银行存款日记账 记账人员 记账依据 账面余额 对账 学习子情境1.2 银行存款业务核算 ︵。︵ * 三、银行存款的清查 1、清查的具体方法 核对法，即用银行存款日记账与开户银行转来的“对账单”进行核对。 银行存款日记账 余额相符 余额不等 记账错误 开户银行对账单 逐笔核对 未达账项 学习子情境1.2 银行存款业务核算 ︵。︵ * 2、未达账项 指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的一方已取得凭证入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 未达账项 ①企业已收款入账，银行未入账的款项。 ②企业已付款入账，银行未入账的款项。 ③银行已收款入账，企业未入账的款项。 ④银行已付款入账，企业未入账的款项。 存在未达账项的情况下，对银行存款的清查主要是通过编制“银行存款余额调节表”来进行。 例：企业销售商品2000元，收到转账支票，但尚未送存银行。 例：企业开出转账支票3 000元，支付购料款。支票交供货方，但对方尚未送存银行。 例：企业销售商品3210元给外地客户，委托银行收款。现银行已收到托收的款项，但企业还未收到进账通知。 例：企业签订协议，委托银行代付水电费，本月水电费1700元银行已代付，但企业还未收到付款通知。 主要有四种情况： 学习子情境1.2 银行存款业务核算 ︵。︵ * 3、银行存款余额调节表的编制 （1）编制原理： 银行存款日记账 余额 银行对账单 余额 + 银行已收企业未收款项 － 银行已付企业未付款项 + 企业已收银行未收款项 － 企业已付银行未付款项 调节后的存款余额 调节后的存款余额 学习子情境1.2 银行存款业务核算 ︵。︵ * （2）银行存款余额调节表的编制方法 例1：某企业2012年8月31日银行存款日记账余额为92700元，银行对账单余额为95210元，经核对发现下列未达账项： （1）企业销售商品2000元，收到转账支票，但尚未送存银行。 （2）企业开出转账支票3000元，支付购料款，但对方尚未送存银行。 （3）银行已代收销货款3210元，但企业还未收到进账通知。 （4）银行已代付本月水电费1700元，但企业还未收到付款通知。 调节后的存款余额 调节后的存款余额 减：企业已付银行未付 减：银行已付企业未付 加：企业已收银行未收 加：银行已收企业未收 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 金 额 项 目 金 额 项 目 银行存款余额调节表 年 月 日 92700 95210 2012 8 31 3210 2000 3000 1700 94210 94210 学习子情境1.2 银行存款业务核算 ︵。︵ * （3）编制银行存款调节表时应注意： 调整后的余额相等，一般情况下说明记账无误。如不相等，说明记账有误，应进一步核对账目，查找原因。 调节后的银行存款余额，是企业可以动用的银行存款实有数额。 银行存款调节表只是为了核对账目，借以发现和解决问题，不能作为调账的依据。 企业未入账的未达账项，只有在收到银行转来的结算凭证时，才来进行相应的会计处理。 学习子情境1.2 银行存款业务核算 ︵。︵ * 课堂操作题 （1）ABC公司201X年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： 20日，收到销货款转账支票6500元。 21日，开出支票＃0130，用以支付购入材料的货款12000元。 23日，开出支票＃0131，支付购料的运杂费2500元。 26日，收到销货款转账支票3200元。 28日，