2020新版CMA(美国注册管理会计师) P1 第二章 规划、预算和预测02.pdf

第二章 规划、预算与预测 第二章 规划、预算编制与预测 本章主要内容 第 一节 战略规划 第二节 预算编制的相关概念 第三节 预测技术 第 四节 预算编制方法 第五节 年度利润计划与相关报表 第六节 简易规划与分析技术 第二节 预算编制的相关概念 知识点一 基础知识 知识点二 营运活动与绩效目标 知识点三 成功的预算编制的特征 知识点四 成功的预算流程的特征 知识点五 资源分配 知识点一 基础知识 知识点一 基础知识 一、预算 预算是一个实体的营运计划和控制工具，它用 来确定在一段时间内为实现实体目标所需要的资源 和投入 预算主要是定量指标，而不是定性指标。 财 务预算为：损益、现金流量、资产状况设定 了具体的目标。 知识点一 基础知识 二、预算编制 是为制定预算所实施的步骤 （注：知识点四 第四点）。 除了清晰传达组织的目标，理想的预算还包括 预算控制。 知识点一 基础知识 三、预算控制 如果没有正式的控制，预算只不过是预测。 预算控制是一个管理过程，目的是通过： 1.制定系统性的预算审批流程 2.协调相关方的努力和相关营运活动 3.分析实际结果与预算的差异 4.向负责方提供适当的反馈 确保预算目标的实现。预算中所设定的目标必 须是员工认为可实现的，这样目标才具有激励作用 。 知识点一 基础知识 四、模拟报表 模拟报表是一种以历史信息为基础的预算财 务报表，它会假设某些事件已经发生过以对历 史 信息做出调整。 预算资产负债表、预算现金流量表和预算利 润表是对未来期间资源分配目标的预测。 （不包 括所有者权益变动表） 知识点一 基础知识 五、预算周期 预算周期的步骤通常包括以下： 1.对整个实体和子单位分别编制预算，所有管 理者均同意完成预算中应由自己负责的那一部分。 2.预算被用于比较当期绩效与预期绩效。 3.检查实际结果与预算间的差异，如果可能的 话采取纠正措施。 4.收集反馈信息，重新检查预算，必要时修订 预算 知识点一 基础知识 编制总预算和 分预算 获得反馈并根 得到管理者支 据反馈信息修 持 订预算 实施调整 比较当期绩效与 预期绩效 检查实际结果预 算间的差异 知识点一 基础知识 六、公司编制预算的原因 （作用或优点） 公司编制预算的主要出于4个方面的考虑：规 划、沟通、监控与评估。 （一）规划 1.能促使组织仔细地审查未来。 2.组织有必要确立：所得预期、费用预期、人 员预期、未来增长 （收缩） 3.可以使组织中的各方均能为组织的发展献计 献策，并从不同的角度提出自己的看法。 4.预算可以提供总的行动框架，为决策制定提 供方向 知识点一 基础知识 （二）沟通与协调 1.提升组织内部沟通与协调性。 2.组织中的各个部门均需要相互沟通各自的 计划与需要，这样所有部门均能评估其他部门的 计划与需求对本部门的计划和需要会产生怎样的 影响 3.预算编制使得组织的所有成员均能为实现 组织目标而共同努力 知识点一 基础知识 （三）监控 1.预算设立了标准或绩效指标，管理者据此可 以监控组织目标的实现进度。 2.通过比较某一期间的实际结果与预算结果， 管理者能明