财务岗位操作流程 内部审计岗工作流程.docx 6页

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  • 2020-09-25 发布

财务岗位操作流程 内部审计岗工作流程.docx

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    PAGE PAGE # 、内部审计岗工作流程 5、每月 18 前编制出调节表,并按调节表挂账情况催促相应会计岗清理挂账 一)资产审计 1、货币资金审计 1)审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 2)内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——查验签发支票登记簿与签发支票存根——抽验资金收付款 凭证——核实收入货币资金收款收据——检查日记账,抽查银行存款调节表与库存现金盘点表 检查不相容职务划分情况 检查货币资金收付凭证管理 评价货币资金内部控制系统。 3)实质性审查 库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存, 要求出纳员将全部凭证入账, 结出当日现金日记账余额, 填写“现金出纳报告书” 。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金,并作记录。填制“库存现 金清点表”,该表由出纳员、会计人员共同签字,作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现 金清点数,当日现金日记账结余数,账实是否相符。即有无溢缺。 现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录,至少抽查 1至 2 个月的现金日记账,审查原始凭证。 银行存款的审查 审核银行存款日记账记录,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 1)审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 2)内部控制系统测试 追踪其业务系统——抽查部分存货调查了解企业存货内部控制系统——抽查部分采购业务文件, 出库业务,追踪其业务处理系统——审查存货管理制度——抽查盘点记录——评价存货内部控制系 追踪其业务系统——抽查部分存货 3)实质性审查 材料的审查 查看采购材料采购的审查:审查订货合同 审查材料的验收入库情况 审查材料采购成本, 成本的构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法 查看采购 是否正确 审查在途材料 审查材料采购的账务处理 库存材料审查 盘点库存材料,时间安排在结账日或接近结账日 材料出库的审查 对生产领用材料应核实生产计划,核查发出材料的计价,揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 1)审计目标 证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失 的真实性 2)内部控制系统测试 验证期末余额的合理性调查了解并描述应收款项内部控制系统 检查不相容职责的划分 验证期末余额的合理性 ■4由查客户账龄分析表——审查销货折扣与收款的合理性——审核坏账损失的账簿记录及相应 的手续——评价应收款项内部控制系统 3)实质性审查 应收账款的审查 取得应收款明细表——发出询证应收账款■> 取得应收款明细表——发出询证应收账款 ■>分析询证函及应收账款余额 取得或编制应 收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值——审查坏账准备金的提取与使用 应收票据的审查 取得应收票据分析表——清点库存应收票据——询证应收票据——对应收票据发生和收回的 审查——对票据贴现的审查——分析评价应收票据的可兑现程度 4、固定资产审计 1)审计目标 证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用 及其计算的正确性 2)内部控制系统测试 深入了解固定资产的内部控制系统——验证固定资产的新增手续——验证固定资产的退废手续 ■>抽验固定资产验收报告——检查固定资产账、卡的设置情况——评价固定资产内部控制系统 2)实质性审查 固定资产入账价值的审查 固定资产增加与减少的审查 固定资产折旧的审查 固定资产结存的审查 在建工程审查 二)、收入、成本与费用审计 1、主营业务收入审计 1)审计目标 证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 2)内部控制系统的测试 了解并描述内部控制系统——7测试销售计划——7审查销货合同——7检查岗位职责的执行 7测试销货制度的执行——评价主营业务收入的内部控制系统 3)实质性审查 ①分析检查主营业务收入的变动趋势 将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计 划完成程度,与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围,以查明有无故意 隐瞒或虚增利润的现象。 ②验证主营业务收入的真实性 索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账, 相互核对— ②验证主营业务收入的真实性 索取产品出库单存根、 销货发票副本和有关明细账, 相互核对— 审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账,根据生产经营和结算方式,确 定销售收入的实现 采取重核查主营业务收入会计处理的正确性。 发票和销货合同的审查——7审查发票和销货合同, 点抽查。审查销售收入计算是否正确——7审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比,查明 收入

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    • 内容提供方:sunhongz
    • 审核时间:2020-09-25
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