会计职业入门与操作 对账、错账更正 4.1-2-3各类账簿的登记.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * Company Logo ① ② ④ ③ ⑤ ⑥ ⑦ ⑤收入栏，登记银行存款的实际收入，每日终了计算合计数。 Company Logo ① ② ④ ③ ⑤ ⑥ ⑦ ⑥支出栏，登记银行存款的实际支出，每日终了计算合计数。 Company Logo ① ② ④ ③ ⑤ ⑥ ⑦ ⑦余额栏，每日终了登记银行存款余额，不应该出现贷方余额 本日余额=昨日余额+当日收入合计-当日支出合计 Company Logo 5 总分类账的设置和登记 总分类账簿，简称总账，是根据总分类账户设置的，总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。 Company Logo 三栏式格式：P125 Company Logo 方法 采用记账凭证登总账的单位，根据记账凭证和业务量的多少每三天或每五天或每十天登记一次。 月终，登记全部经济业务后，结出各账户本期借方、贷方发生额和期末余额。 Company Logo 6 三栏式明细账的设置和登记 三栏式明细账设有借、贷、余三个金额栏，只登记进行金额核算的明细账户，适用于应收、应付账款、短期借款、实收资本、应交税费等的明细核算。 Company Logo 格式：P125 Company Logo 登记方法： 根据记账凭证逐笔登记明细账。 月终结账。（结计本期借方发生 额、贷方发生额和月末余额）。 Company Logo 7 数量金额式明细账的设置和登记 “原材料”、 “材料采购”、“在途物资”、“库存商品”、“周转材料”等 数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及金额栏，用来登记金额及实物数量的经济业务。 Company Logo 格式：P126 原材料 Company Logo 登记方法： 根据原始凭证或原始凭证汇总表、 记账凭证登记明细账，要登记数量 和金额。 月末结账（结计本月发生额及结存 额）。 Company Logo 8 多栏式明细账的设置和登记 “生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、 “营业税金及附加”“主营(其他)业务成本”、“主营(其他)业务收入”、 “营业外收入”、“本年利润”等 是在一张账页内分设若干专栏，用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务。 Company Logo 格式：P126 办公费 差旅费…… Company Logo 登记方法： 根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账。 月终结账（结计借方、贷方发生额和月末余额）。 Company Logo 总账和明细账的平行登记 所谓平行登记，就是对发生的每项经济业务，一方面要在总分类账户中进行总括的登记，另一方面还要在其所属的明细分类账户中进行详细的登记。 平行登记的要点如下：P128 （1）同依据登记 （2）同期间登记 （3）同方向登记 （4）同金额登记 注 Company Logo 总分类账户和明细分类账户平行登记所产生的数量关系可用等式表示如下： ①总分类账户期初借方（或贷方）余额= 所属明细账分类账户期初借方（或贷方）余额之和 ②总分类账户本期借方（或贷方）发生额= 所属明细账分类账户本期借方（或贷方）发生额之和 ③总分类账户期末借方（或贷方）余额= 所属明细账分类账户期末借方（或贷方）余额之和 Company Logo 登记账簿必须用蓝黑色墨水钢笔书写，不许用铅笔或圆珠笔记账。要求账簿记录保持清晰、耐久，以便长期查核使用，防止涂改。 登记会计账簿时，应当将会计凭证的有关资料逐项记入账内。登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的标记（如打∨等），表示已经登记入账，以避免重记或漏记。 各种账簿应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页现象，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签章。 8 记 账 规 则 Company Logo 账簿中书写的文字或数字不能顶格书写，一般只应占格距的二分之一，以便留有改错的空间。 记账除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水。因为在会计工作中，红色数字表示对蓝色数字的冲销、冲减或表示负数。 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明余额方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 对于登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄。应采用正确的错账更正规则进行更正。 Company Logo 各账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和