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注册会计师
会计分录
存货
外购存货
借:原材料/库存商品【购买价款+直接税费】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款等
自制取得存货成本
加工过程
借:生产成本
贷:原材料
应付职工薪酬
制造费用【间接生产成本】等
【提示】制造费用包括生产车间管理人员的职工薪酬、办公费、水电费、机料物消耗、劳动保护费、车间固定资产修理费用、季节性和修理期间的停工损失、正常的停工损失等。
2、加工成产成品时,结转库存商品
借:库存商品
贷:生产成本
三、委托加工应税消费品
直接出售计成本
继续生产可抵扣
1、发出原材料
借:委托加工物资 贷:原材料
借:委托加工物资 贷:原材料
2、支付加工费
借:委托加工物资(加工费+消费税) 贷:应付账款等
借:委托加工物资 应交税费—应交消费税 贷:应付账款等
3、入库
借:库存商品 贷:委托加工物资
借:库存商品 贷:委托加工物资
四、投资者投入存货
借:库存商品等【合同或协议约定的价值或公允价值】
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:实收资本【按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分】
资本公积——资本(股本)溢价【差额】
五、已售存货成本的结转
结转已售库存商品、原材料
借:银行存款等
贷:主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本/其他业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品/原材料
2、包装物的会计处理
(1)生产领用的包装物
借:制造费用等 周转材料——包装物
(2)出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物
借:销售费用 贷:周转材料——包装物
(3)出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物
借:其他业务成本 贷:周转材料——包装物
存货盘盈、盘亏或毁损的会计处理
盘盈
报批前
借:原材料/库存商品等【重置成本】 贷:待处理财产损溢
报批后
借:待处理财产损溢 贷:管理费用
盘亏
报批前
借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进行税额转出)【提示】增值税进项税额:1、因管理不善造成的存货毁损,进项税额不得抵扣,应予转出;2、自然灾害导致的仍可继续抵扣,不需转出。
报批后
借:管理费用【计量收发差错】 其他应收款【应收赔偿款】 营业外支出【自然灾害等非常损失】 贷:待处理财产损溢
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