内部控制与风险管理 我国企业内部控制基本框架 项目一,任务3(1).pptx

知识点1.3我国企业内部控制基本框架 项目一 内 部 控 制 导 论 1我国企业内部控制的标准体系4432企业内部控制基本规范企业内部控制审计指引企业内部控制评价指引企业内部控制应用指引目录CONTENTSCONTENTS1PART我国企业内部控制的标准体系一我国企业内部控制的标准体系企业内部控制标准体系基本规范应用指引评价指引审计指引一我国企业内部控制的标准体系基本规范企业内部控制标准体系应用指引基本规范规定了内部控制定义、目标、原则和要素,是制定配套指引的基本依据，在内部控制标准体系中起统驭作用。评价指引审计指引一我国企业内部控制的标准体系应用指引基本规范应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位。评价指引审计指引一我国企业内部控制的标准体系评价指引应用指引企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。基本规范审计指引一我国企业内部控制的标准体系审计指引评价指引企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。应用指引基本规范2PART企业内部控制基本规范二企业内部控制基本规范内部控制制度论内部控制成分论内部控制结构论是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制的基本依据规定了内部控制定义、目标、原则、要素等描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构《企业内部控制基本规范》是内部控制体系的最高层次，起驾驭作用。我国学术界对于内部控制的理解和概括认为内部控制是为了保证会计信息可靠、企业的资产安全和完整以及经营效率的提高所采用的控制制度，这些制度又包括会计控制制度和管理控制制度两部分；认为内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序；认为内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个成分构成。二企业内部控制基本规范是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制的基本依据规定了内部控制定义、目标、原则、要素等内部控制目标规定了五个方面：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。《企业内部控制基本规范》是内部控制体系的最高层次，起驾驭作用。二企业内部控制基本规范内部控制目标规定了五个方面：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。《基本规范》第五条规定了企业建立与实施内部控制的五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。二企业内部控制基本规范《基本规范》第五条规定了企业建立与实施内部控制的五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。3PART企业内部控制应用指引一企业内部控制应用指引《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》微笑/自然流露的表情我们汇报时——“这个问题很重要，请您注意”“事实确实是这样”对方提问时——“我们也很关心这个问题”“您说的很对”“您说的这个很重要”“这个问题值得考虑”一企业内部控制应用指引应用指引可以划分为三类内部环境类指引控制活动类指引《企业内部控制审计指引》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》控制手段类指引微笑/自然流露的表情我们汇报时——“这个问题很重要，请您注意”“事实确实是这样”对方提问时——“我们也很关心这个问题”“您说的很对”“您说的这个很重要”“这个问题值得考虑”一企业内部控制应用指引内部环境类指引应用指引可以划分为三类内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境类指引有5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。控制活动类指引控制手段类指引《企业内部控制应用指引》一企业内部控制应用指引控制活动类指引应用指引可以划分为三类企业在改进和完善内部环境控制的同时，还应对各项具体业务活动实施相应的控制。为此，我们制定了控制活动类应用指引，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等9个指引。内部环境类指引控制手段类指引《企业内部控制应用指引》一