第3章合并报表公司间交易抵销.pptxVIP

;第一节 公司间交易概述;二、公司间交易分类 （1）按照交易对象的不同 分为：公司间债权债务交易、公司间存货交易、公司间固定资产交易、公司间无形资产交易等。 （2）按照交易结果的不同 分为：不涉及损益的公司间交易和影响损益的公司间交易。;（3）按照交易主体不同：分顺流、逆流与水平交易。 顺流交易，又称顺销，是指母公司出售资产或提供劳务给子公司，其中，卖方为母公司，买方为子公司； 逆流交易，又称逆销，是指子公司出售资产或提供劳务给母公司，其中，卖方为子公司，买方为母公司； 水平交易，是指子公司相互之间资产交易或劳务交易，其中，买方为一家子公司，卖方为另一家子公司。 对于逆流交易损益的抵销，依据不同的合并报表理论可采用两种方法：以主体理论为基础的全部抵销法和以所有权理论为基础的部分抵销法。我国《企业会计准则第33号——合并报表》采用的是全部抵销法。;第二节 公司间债权债务交易的抵销;一、集团内部应收账款与应付账款的抵销;;进一步分析： （1）就个别报表看：母公司计提坏帐准备+15，因此，在母公司个别单位帐上资产的账面价＜计税基础，存在可抵扣暂时差异，母公司个别报表确认过“递延所得率资产” （2）就集团看：这是内部交易引起的，上述抵销分录（A）已经要抵销了“坏账准备”，则企业就不存在暂时性差异，故还要抵销“递延所得税资产”项目。 借：所得税费用 3.75（15*25％）