行业会计比较 临时设施的核算 临时设施核算.pptx

ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 行业会计比较 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 延时符 目录 商贸企业 一 旅游餐饮服务企业 二 运输企业 三 施工企业 四 房地产开发企业 五 农业企业 六 民间非营利组织 七 延时符 行业四 施工企业的会计核算 施工企业的认知 任务一 周转材料的核算 任务二 临时设施的核算 任务三 工程成本的核算 任务四 合同收入的核算 任务五 分包业务的核算 任务六 小规模纳税人的核算 任务七 延时符 知识点3 临时设施的核算 临时设施 延时符 1、定义 为保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施。 大型临时设施 临时宿舍 食堂，浴室 办公室 临时铁路专线 小型临时设施 作业棚 休息棚 工具储藏室 知识点3 临时设施的会计核算 临时设施摊销 临时设施 固定资 产清理 账户设置 资产类账户 延时符 例1、湖南湘华公司 2018年7月购买活动板房材料。价款36 000元，增值税5760元，自建材料库棚领用材料12 000元，发生工人工资2 000元。该临时设施当月已完工并交付使用，该临时设施按20个月的工作期限平均摊销。 2019年11月工程竣工，临时设施拆除清理；清理采取以工抵料，另向清理承包人收取残料折价款1 000元存入银行。 延时符 知识点3 临时设施的会计核算 借：临时设施 贷：银行存款等 构建时： 借：在建工程 贷：原材料等 交付使用时：借：临时设施 贷：在建工程 购买 构建并交付使用 延时符 学习子情景四 周转材料、临时设施的核算 （1）购建成本的归集： 借：在建工程——临时活动板房 36 000 ——临时材料库棚 14 000 （自建） 应交税费——应交增值税（进项税额） 5760 贷：原材料 12 000 应付职工薪酬 2 000 银行存款 42 120 （2）购建完成投入使用： 借：临时设施——临时活动板房 36 000 ——临时材料库棚 14 000 贷：在建工程——临时活动板房 36 000 ——临时材料库棚 14 000 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号) 同时规定：在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。 延时符 知识点3 临时设施的会计核算 摊销方法：按月摊销 摊销范围：当月增加，当月不提 当月减少，下月停止 工作量法 工期法 延时符 （3）计算甲公司活动板房和材料库棚每月摊销额 （确定的摊销期限为20个月）： 临时设施平均每月摊销额＝50 000÷20＝2 500 借：工程施工 ——厂房工程——合同成本（其他直接费） 2 500 贷：临时设施摊销 2 500 如果该临时设施是为建造几个合同而搭建的，则摊销时应按一定方法分配各合同工程成本。 4）由于厂房工程完工而拆除。已提摊销额为40 000元（2 500×16），尚有余值10 000元。 延时符 将拆除报废的临时设施转入清理， 注销其原值和累计已提摊销额时： 借：临时设施清理——临时设施 10 000 临时设施摊销 40 000 贷:临时设施——临时活动板房 36 000 ——临时材料库棚 14 000 收到残料变卖价款时： 借：银行存款 1 000 贷： 临时设施清理 1000 结转清理后的净损失 借：营业外支出——处理临时设施净损失 9000 贷：临时设施清理