税务师税法Ⅰ讲义第05讲_税法的运行(1)[参考].pdfVIP

税法（Ⅰ） 第四节 税法的运行 一、税收立法 （一）概念及要点 广义： 国家机关 根据法定权限和程序， 制定、 修改、 废止税收法律规范 税 收 立 法 的活动 的概念 狭义： 国家最高权力机关 制定税收法律规范的活动 税 收 立 法 全国人大及其常委会、 国务院及其有关职能部门、 拥有地方立法权的地 的主体 方政权机关等 税收立法权的划分 ，是税收立法的核心问题。 划分税收立法权的直接法 核心问题 律依据主要是 《宪法》与《立法法》 的规定 税收立法必须经过法定程序 制定税法 是税收立法的重要部分， 但不是其全部， 修改、废止税法也是其必要的组 成部分 【例题 1 ·单选题】我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的（ ）。（ 2017 年） A. 《税务部门规章制定办法》 B. 《宪法》和《立法法》 C. 《税收征收管理法》 D. 《立法法》 【答案】B 【解析】在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。 【例题 2 ·单选题】关于税收立法的说法，正确的是（ ）。（ 2010 年） A. 广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴 B. 制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动 C. 税收立法程序是税收立法的核心 D.划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》 【答案】B 【解析】广义的税收立法指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、废止税收法律规范的活动，而狭义 的税收立法指国家最高权力机关制定税收法律规范的活动，所以 A 选项错误；税收立法权的划分，是税收立法 的核心问题，所以选项 C 错误；划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定，所以选 项 D 错误。 （二）税收立法权及程序 1. 税收法律——全国人大及其常委会制定（最高权力机关） （1）创制程序（ 4 项）： 提出 →审议→ 表决通过 → 公布 （国家主席签署主席令公布） （2 ）举例： 属于 全国人民代表大会 通过的税收法律有：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所 得税法》； 属于 全国人民代表大会常务委员会 通过的税收法律有：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民 共和国车船税法》、《中华人民共和国环境保护税法》、《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》等。 2. 税收行政法规——国务院（国家最高行政机关） 【注意】目前我国税收立法主要形式。 （1）创制程序（ 4 项）： 立项 →起草→审查→ 决定和公布 （总理签署国务院令公布实施） （2 ）税收行政法规应在公布后 30 日内报全国人大常委会备案 （3）举例： 如《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等。 （4 ）效力： 1 / 4 税法（Ⅰ） 税收行政法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。 3. 税收地方法规——地方人大及其常委会制定。 【例题 1 ·单选题】下列关于税收法规的说法中正确的是（ ）。（ 2017 年） A. 税收行政法规应在公布的 15 天内报全国人大常委会备案 B. 税收行政法规