(财务内部审计)审计稽查.pdfVIP

审计式税务检查具体方法 一、确定审计式检查对象 由选案科运用重点税源企业选择法、行业选择法、纳税 状况总体评价选择法、循环选择法等或根据专项检查要求确 定审计检查对象。 确定稽查对象：根据专项检查的重点领域、重点行业及 重点内容来选择好重点稽查对象，从众多纳税人中选择具有 一定代表性、而且在以往的检查过程发现问题较多的单位作 为专项检查的重点稽查单位。重点稽查对象的筛选确定，事 关专项检查的成败，对开展审计式稽查具有重要的意义。 1 、分行业生产经营指标平均增长值分析。 主要是对工业、 商业行业的销售收入、产品销售税金、产品销售成本、财务 费用、产品销售利润率等指标进行对比分析，找出平均值作 为选案参数。 2 、分行业财务比率分析。对财务比率进行统计和分析， 如销售利润率、销售成本利润率、销售税金负担率、销售利 润等，找出平均值作为选案参数。 3 、企业常用财务指标分析。主要是纳税人的常用财务指 标，如销售利润率、销售税金负担率、应收帐款率、应付帐 款率、资产负债率、流动比率等，作为选案指标，将这些财 务指标与标准参数相对比，找出疑点。 4 、流转税类选案分析。流转税是我国现行税制中的主体 税种，对企业缴纳流转税的情况进行分析，能够及时发现疑 点，为选案提供依据。流转税类选案分析的指标较多，比如 销售税金负担率、申报与发票对比分析、销售收入增长率分 析、销售收入增长率与销售税金增长率分析等等。增值税中 又有进、销项税额差异、进项税额与销项税额增减幅度分析 等等。 5 、企业所得税税前限制列支项目指标分析。这一类指标 分析的项目有工资、各种费用、各种准备金等。因为对于这 些项目国家政策一般都规定了相应的列支幅度，如果高于这 个比例，则说明有偷逃所得税的可能。企业所得税税前列支 项目的数据来源主要是企业的财务报表和所得税纳税申报 表。企业所得税列支项目的分析，是税务机关案头稽查的重 要内容，也是选案的重要指标体系之一。 6 、进出口税收指标分析。这一类指标包括企业退税资料 审查、出口增长变化幅度分析、出口口岸情况分析、进口货 物价格分析等。 二、审计式税务检查案头分析 借鉴审查书面资料的技术，可分为核对法、审阅法、复 算法、比较法、分析法 ;按资料的顺序分为逆查法和顺查法 ; 按资料的范围，分为详查法和抽查法。 1 .核对法 核对法是将会计记录及其相关资料中两处以上的同一 数值或相关数据相互对照，用以验明内容是否一致，计算是 否正确的审计方法， 其目的是查明证、 账、表之间是否相符， 证实被审单位财务状况和财务成果的真实、正确、合法。一 般要在下列资料间核对： （1 ）一是原始凭证与有关原始凭证，原始凭证与汇总 原始凭证，记帐凭证与汇总记帐凭证 (或科目汇总表 )。核对 内容是所附或有关的原始凭证数量是否齐全，日期、业务、 内容、金额同记帐凭证上的会计科目及金额是否相符，原始 凭证之间、记帐凭证同汇总记帐凭证之间内容上是否一致。 （2 ）二是凭证与帐簿。核对凭证的日期、会计科目、 明细科目、金额同帐簿记录内容是否一致 ;汇总记帐凭证 (或 科目汇总表 ) 与记入总帐的帐户、金额、方向是否相符。 （3 ）三是明细帐同总分类帐。主要核对期初余额、本 期发生额和期末余额是否相符。 （4 ）四是帐簿与报表。以总帐或明细帐的期末余额或 本期发生额为依据，核对帐户记录同有关报表项目是否相 符。 （5 ）五是报表与报表。核对报表是否按制度规定要求 编制，报表之间的相应关系是否正确。 核对中如发现错误或疑点，应及时查明原因。特别需要 指出的是，采用核对法作为证据的资料必须真实正确，否则 核对是毫无意义的。当缺乏依据时，相互核对的数据应至少 有两个不同来源，并使其核对相符。 2. 审阅法 审阅法是对凭证、帐簿和报表，以及经营决策、计划、 预算、合同