东奥审计 2018范永亮 基础班.docVIP

第二十二章　职业道德基本原则和概念框架 考情统计 本章2015～2017年累计分值5分，年均1.7分，排在审计各章倒数第二位。 本章内容点到为止，广而不深，难度不高。 年度 题型 题量 分值 考点 2017 多选 1 2 基本原则[1] 2016 简答 1 2 保密[1] 2015 简答 1 1 保密[1] 知识结构 第一节　职业道德基本原则 职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。 [真题/多选2017B]下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有（　　）。 A.保密 B.客观和公正 C.诚信 D.专业胜任能力和应有的关注 [答案]ABCD 一、诚信 诚信原则要求注册会计师不得与下列有问题的信息发生牵连： 1.含有严重虚假或误导性的陈述； 2.含有缺乏充分根据的陈述或信息； 3.存在遗漏或含糊其辞的信息。 如注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 二、独立性 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 三、客观和公正 客观与公正原则要求注册会计师公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 简而言之，非职业因素不得影响职业判断。 四、专业胜任能力和应有的关注 1.专业胜任能力 通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。注册会计师在应用专业知识和技能时，应当合理运用职业判断。在缺乏足够知识、技能和经验的情况下提供专业服务，构成欺诈。 2.应有的关注 要求注册会计师勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。 在适当情况下，应当使客户、工作单位和专业服务以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性[不要期望过高]。 五、保密[无期限：活到老，保到老] 保密原则要求注册会计师对职业活动中[因履行职务而]获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为： 1.未经客户授权或法律法规允许，向事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息[事务所内部也有规定]； 2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 下列情况下，可以披露涉密信息： 1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权； 2.根据法律法规要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为； 3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益； 4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查； 5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。 注册会计师应当警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切人员泄密的可能性。 近亲属包括[主要近亲属]配偶、父母、子女和[其他近亲属]兄弟姐妹、祖父母、 外祖父母、孙子女、外孙子女。 注册会计师应当对拟接受的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密。 在终止与客户或工作单位的关系后，注册会计师仍应对职业关系和商业关系中获知的信息保密。 如果变更工作单位或获得新客户，可以利用以前的经验，但不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。 [真题1/简答/2016]ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。相关事项如下： （3）A注册会计师将与某重大会计问题相关的审计工作底稿发给其大学导师，并就具体问题进行了讨论。 要求：指出ABC会计师事务所及其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 [答案]不恰当。A注册会计师的导师不是项目组专家，未经客户许可，A注册会计师不得泄露客户的信息给项目组以外的其他人员。 [真题2/简答/2016]ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。 （4）甲公司的客户乙公司也是ABC会计师事务所的审计客户，为提高工作效率，A注册会计师安排项目组成员与乙公司审计项目组成员互相查阅审计工作底稿，确认了甲公司和乙公司的往来余额。 要求：指出ABC会计师事务所及其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 [答案]不恰当。乙公司项目组成员并非甲公司项目组成员，未经客户的许可，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给项目组以外的其他人员。 [真题3/简答/2015]ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： （3）审计项目组部分成员首次参与银行审计项目，A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。 要求：指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。 [答案]不恰当。A注册会计