审计研究报告[003].doc

— — PAGE 1 — 审计研究报告 第12期 审计署审计科研所 2017年6月29日 美国监察长办公室及其与 美国审计署的关系研究 内 容 摘 要 在美国的审计监督体系中，监察长办公室与审计署是最重要的两个机构，多年来，监察长办公室与审计署在服务国家战略目标，推动政策实施和完善，强化监督问责，促进联邦政府改进管理、提高绩效、加强内部控制等方面发挥了重要作用。本报告在介绍监察长办公室的主要职责、独立地位、机构设置和人员配备、工作开展及报告发布，以及监察长正直与效率委员会基本情况的同时，分析了监察长办公室与美国审计署之间的关系，结合我国实际，得出了一些有益的启示。 美国监察长办公室既有内部审计的内向性服务属性，又有较强的独立性；监察长办公室在执行审计业务时要遵循审计署制定的审计准则，审计署可审查监察长办公室遵循审计准则的情况，检查监察长办公室开展的审计工作；审计署内部设立监察长办公室，对审计署的项目和日常工作的管理情况进行调查和报告；监察长办公室与审计署在业务上虽有交叉，但相互协调配合，较好地避免了重复审计及审计监督不到位的情况。 我国政府部门内部审计机构虽然在体制机制上与美国监察长办公室有不同之处，但两者均是组织治理的重要环节，均在组织内部开展审计监督活动，目的也都是为了帮助促进组织履行职责和提高绩效。我国审计机关可从美国监察长办公室与美国审计署之间的关系得到启示，在自觉接受和强化外部监督的同时，采取有效措施与政策支撑促使政府部门重视内部审计工作，加强国家审计与政府部门内部审计机构的沟通与协调、以及形成各层级专业人才资源的整合利用等的有效途径，进一步强化对政府部门内部审计工作的业务指导和监督，充分发挥内部审计的积极作用。 美国监察长办公室及其与 美国审计署的关系研究 在美国的审计监督体系中，监察长办公室（Office of Inspector General， OIG）与审计署（Government Accountability Office， GAO）是最重要的两个机构。前者设立在联邦政府各部门和机构中，依照1978年《监察长法案》（Inspector General Act of 1978）开展内部的审计、调查、监察和评价等工作，助力所在部门和机构实现监督与制约。后者为美国立法系统内设立的独立审计机构，通过开展审计、调查、分析、评估和评价等活动，帮助促进联邦政府的绩效和确保其履行应有的责任。多年来，美国监察长办公室与美国审计署在服务国家战略目标，推动政策实施和完善，强化监督问责，促进联邦政府改进管理、提高绩效、加强内部控制等方面发挥了十分重要的作用。美国监察长办公室与美国审计署之间职责范围比较清晰，较好地避免了重复审计及审计监督不到位的情况。 一、美国监察长办公室的基本情况 1978年10月，为解决联邦政府存在的效率低以及腐败浪费等问题，美国总统签署了《监察长法案》，规定在联邦政府各部门和各独立机构内部设立监察长办公室，负责审计和调查所在部门和机构各项计划和业务有关的事务，由此确立了监察长办公室的法律地位。随后，美国又多次对《监察长法案》进行了修订，截至2016年10月，共有73家联邦政府部门和机构设置了监察长办公室，涵盖行政机关（各部门和委员会）、国会辅助机构（审计署）、非营利组织（国家博物馆）、国有企业（全国铁路客运公司）以及临时机构（阿富汗重建委员会）等多个领域。监察长办公室通过审计、调查、检查等工作，在维护和促进资金安全和有效使用，推动加强内部控制与风险管理、提高绩效和强化责任、防止出现舞弊与欺诈行为等方面发挥了积极作用。 1．主要职责。 《监察长法案》规定，监察长办公室负有对所在部门和机构开展的活动情况进行审计和调查的职责。73家联邦政府部门和机构的监察长办公室中，国际开发署、中央情报局、国防部、农业部、商务部、财政部、劳工部、交通运输部、环境保护署、航空航天局等32家联邦政府部门和特别机构的监察长由总统提名、经参议院同意后任命。全国铁路客运公司、审计署、证券和交易委员会、国家科学基金会、国家劳工关系委员会、联邦贸易委员会等部门和机构的监察长由所在机构负责人直接任命。监察长负责办公室的全面工作，其担负的任务和职责主要有四个方面，一是对所在部门和机构的财务支出及行政行为进行审计、调查和检查，以提高行政机关工作的经济性和效率性，预防和制止违法、欺诈及滥用职权的行为；二是检查和评价所有与所在部门和机构相关的拟议或已通过的法律法规，就其对项目和业务管理的经济性和有效性影响提出建议；三是围绕提高所在政府部门和机构绩效，以及预防、制止欺诈和滥用职权行为的发生等事项，引导、监督和协调所在部门和机构与其他联邦机构和地方政府机构、非政府实体之间的关系，并提出相关政策建议；四是