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固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司 2006 年度固定资 产审计发现：年度固定资产新增 86 万元， 该企业固定资产综合折旧率 6%。具体事项 如下： 1. 3 月 3 日购入生产设备一套，买价18 万， 发生的安装费用 1 万元计入制造费用； 2.6 月 8 日购入办公桌100 张，金额共计 18000 元； 3.11 月 2 日因经营需要经营租入仓库一栋， 租期一年，价值 66.2 万元，计入固定资 产帐户（对应账户计入“长期应付款”）， 支付的半年租金12 万元计入“管理费用”。 存在问题： 1.增加固定资产计价不正确； 2. 资本性支出和收益性支出划分不清； 3.所有权；预付租金不应计入费用 影响： 1. 对 2006 年度新增固定资产帐面原值（86 万元）的影响： 审 定 的 新增 固 定 资 产 原 值 =86+1-1.8-66.2=19 （万元） 虚增固定资产原值=86-19=67 （万元） 建议调整： 借 ： 低 值 易 耗 品 18000 长 期 应 付 款 662000 固 定 资 产 — 生 产 设 备 10000 贷 ： 制 造 费 用 10000 固 定 资 产 — 办 公 桌 18000 固 定 资 产 仓 库 662000 借 ： 应 付 账 款 80000 贷 ： 管 理 费 用 80000 2. 对固定资产折旧的影响： 10000×6%÷12×9-18000×6%÷12× 6-662000×6%÷12×1 =450-540-3310=-3400 （元） （多 提折旧） 建议调整： 借 ： 制 造 费 用 450 累 计 折 旧 3400 贷 ： 管 理 费 用 3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司 2006 年 度会计报表的固定资产项目发现其中某项 目，是在原有的基础上进行的改建，并已 于 5 月 23 日投入使用。改建支出扣除施工 过程的变价收入共支付 225 万元，预计该 项固定资产可使用年限 6 年，改建前该项 目原值400 万元，累计折旧 280 万元，已 使用年限 8 年，预计可使用年限 4 年（原 预计使用 12 年）。经审查，该固定资产原 值、已计提折旧、改建支出及变价收入无 误，华兴公司自 5 月-12 月的折旧计算与核 算如下： 各月的折旧额计算为： [ （400+225）× （1-5%）÷12]÷12=625 ×7.92%÷12=4.125(万元) 5-12 月共计折旧 4.125×8=33 （万元） 借 ： 管 理 费