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固定资产如何使用直线法摊销
运用直线法折旧,每年的折旧额是相同的。
一、直线法计提折旧计算折旧额公式:
年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限(年)×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
【例题】一座厂房原值50 万元,预计使用 20 年,残值率为 2%,计
算月折旧额。
【答案】年折旧率=(1-2%)÷20×100%=4.9%
月折旧率=4.9%÷12=0.41%
月折旧额=500 000×0.41%=2 050 (元)
二、计提折旧的账务处理:
借:制造费用等
贷:累计折旧
固定资产的预计净残值率应该是多少?
一、残值率规定
(一)旧的固定资产残值率规定:
1 、内资企业 根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审
批项目后续管理工作的通知》(国税发〔2003 〕70 号)第二条之规
定固定资产残值比例统一为5% 。
2 、外资企业 根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》
第三十三条的规定,外资企业固定资产残值率一般为 10%。
旧的企业所得税实施细则对固定资产的残值有明确的规定。
2007 年 12 月公布的《企业所得税法实施条例》对固定资产的残
值没有明确的规定,但《企业所得税法实施条例》规定:企业应当根
据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固
定资产的预计净残值一经确定,不得变更。也就是说,企业可以根据
自己的情况确定固定资产残值的比例,但是不能随意变更比例,并且,
一般情况下,固定资产的残值不得为零。企业选用不同的固定资产折
旧方法,将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用,因此,
固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。
二、固定资产折旧年限规定:
所得税法 第六十条:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,
固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为 20 年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为 10 年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为 5 年; ( 四)飞机、
火车、轮船以外的运输工具,为 4 年;
(五) 电子设备,为3 年。
所得税法第六十四条:生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:
(一)林木类生产性生物资产,为 10 年;
(二)畜类生产性生物资产,为 3 年
每年折旧费的计算公式:
每年折旧费=(固定资产原值-净残值)/预计使用年限
如一固定资产:机器甲,购入值 10000,1、净残值一般按 10%计提,
计算得:10000*10%=1000 2、使用期限为 10 年 3 、每年折旧费=
(10000-1000)/10 ,则每年折旧费为 900,每月为 900/12,分录:
1、购入时: 借:固定资产-——机器甲 10000
贷:银行存款 10000
2、第一月摊销时: 借:制造费用等 900/12
贷:累计折旧——机器甲 900/12
3、报废时: 要执行固定资产清理程序
固定资产的折旧方法及账务处理
1.平均年限法
平均年限法又称为直线法,是将固定资产的折旧均衡地分摊到各
期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公
式如下:
年折旧率=(1-预计净利残值率)/预计使用年限×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
2.工作量法
工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。这种方法可
以弥补平均年限法只重使用时间,不考虑使用强度的缺点,计算公式
为:
每一工作量折旧额=固定资产原价× (1-残值率)/预计总工作
量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每一工作量
折旧额
3.加速折旧法
加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法,其特点是在固定资
产有效使用年限的前期多提折旧,后期少提折旧,从而相对加快折旧
的速度,以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。
常用的加速折旧法有两种:
(1)双倍余额递减法
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下,根据每一期
期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的一
种方法。计算公式如下:
年折旧率=2/预计的折旧年限×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率
这种方法没有考虑固定资产的残值
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