【BT学院】2020年CPA 审计 第10章 采购及付款循环的审计.pdf

BT学院 2020年CPA——审计 考试联盟 微信1085041085 ■ BT学院丨陪伴奋斗年华 主讲人：彬 哥 第三编 各类交易和账户余额的审计 考试联盟 微信1085041085 第十章 采购及付款循环的审计 第一节 采购和付款循环的风险评估 第二节 采购和付款循环的风险应对 目录 考试联盟 微信1085041085 第十章 采购及付款循环的审计 考试联盟 微信1085041085 图 采购及付款循环知识结构 BT学院丨李彬教你考注会 4 第一节 采购和付款循环的风险评估 一、了解主要业务活动 考试联盟 微信1085041085 图 采购及付款循环知识流程 BT学院丨李彬教你考注会 5 第一节 采购和付款循环的风险评估 1.制定采购计划 基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的 管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。 2.供应商认证及信息维护 企业通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息等录入系统， 考试联盟 微信1085041085 形成完整的供应商清单，并及时对其信息变更进行更新。采购部门只能向通过审核的供应 商进行采购。 3.请购商品和劳务 （请购单） （1）请购单必须经对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 （2）请购单是采购交易 “发生”认定的凭据之一。 4.编制订购单——只能对经过批准的请购单发出订购单 BT学院丨李彬教你考注会 6 第一节 采购和付款循环的风险评估 5.验收商品 （验收单） （1）验收单应按顺序连续编号 （2）验收单是支持资产以及与采购有关的负债的 “存在或发生”认定的重要凭据。 （3）定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭证，与采购交易 “完整性”认定有 关。 6.储存已验收的商品 考试联盟 微信1085041085 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。与商 品 “存在”认定相关。 7.编制付款凭单： （1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。 （2）确定供应商发票计算的正确性。 （3）编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）。 （4）独立检查付款凭单计算的正确性。 （5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。 （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。 BT学院丨李彬教你考注会 7 第一节 采购和付款循环的风险评估 8.确认与记录负债 （1）与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应付账 款明细账中加以记录；在收到供应商发票时，应付账款部门应将供应商发票上所记载的品名、规格、 价格、数量、条件及运费与订购单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。 （2）记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。 （3）在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账 考试联盟 微信1085041085 簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性；通过定期核对编制记账凭 证的日期与凭单副联的日期，监督入账的及时性。独立检查会计人员核对所记录的凭单总数与应付 凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付 款凭单档案中的总金额是否一致。 9.付款 （1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的