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资产减值中的现值计量问题探讨 作者：许华荣 摘要：资产减值计量的核心问题是资产公允价值和现值的确定，难点 在于现值的计量，而现值的计量主要在于预计未来现金流量和折现率 的确定。 关键词：现值计量 目的方法 现金流量 折现率 从《资产减值》准则第二条“资产减值是指资产的可收回金额低于其 账面价值”及第六条“可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置 费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定” 的规定可以看出，资产减值的计量问题集中在公允价值和现值的计 量。比较而言，难点在于现值的计量。 一、现值计量的目的 现值是基于资金时间价值基础上的现行价值计量属性，一般用于描述 资产、负债、收入及费用等会计要素未来现金流量的现行价值。美国 财务会计准则委员会（FASB ）于2000 年 2 月颁布了第 7 号财务会计 概念公告《在会计计量中应用现金流量信息与现值》，着重推荐了在 缺乏市场价格的条件下应用未来现金流量的现值来确定公允价值，通 过现值计量，应能捕捉到形成公允价值的各项要素，并考虑这些要素 产生的经济差异：第一，对未来现金流量的估计或者在较复杂的案例 中对一系列未来现金流量按其发生的不同时间的估计；第二，对这些 现金流量的金额与时间安排的可能变量的预期；第三，用无风险利率 表示的货币时间价值