审计基础 确定审计目标 020101 确定审计总目标.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * 精品资源共享课 财务报表审计流程 一 明确审计的目标 二 接受业务委托 三 实施风险评估 四 实施进一步审计 五 完成审计工作 六 了解重要性在审计过程中的应用 七 获取审计证据 八 编制和整理审计工作底稿 审计准则要求：目标、步骤、内容、方法 如何做审计？财务报表审计流程——这样做财务报表审计！ ? ?学习目标: 1.明确财务报表审计的总体目标； 2.理解管理层认定的种类和审计具体目标； 3.理解管理层认定与审计具体目标、审计总体目标的关系 任务一 确定审计目标 确定审计目标 关于目标对人生影响的跟踪调查 27%没有目标 3%清晰且长期 60%目标模糊 10%清晰但比较短期 顶尖成功人士 中下层 最底层 中上层 审计法、国家审计准则 真实性、合法性和效益性 国家审计的目标 体现国家审计经济监督、经济评价的职能 真实、合法和效益的行为 促进加强经济管理和实现经济目标 内部审计目标 体现内部审计经济监督、经济评价的职能 总体审计目标 （财务报告的合法性和公允性） 认定 管理层 注册会计师再认定 具体审计目标 审计程序 审计证据 审计结论 （一）注册会计师的总体目标： 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 审计报告 （意见部分） 我们认为，山东爱家科技开发有限公司财务报表在所有重大方面按照小企业会计准则的规定编制，公允反应了公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年年度的经营成果和现金流量。 审计报告 （意见部分） 我们认为，山东商苑商城有限责任公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反应了公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年年度的经营成果和现金流量。 高水平保证，但不是绝对保证 指差异（多报或少报）；两种性质的错报：错误、舞弊 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注 大中型企业、上市公司执行企业会计准则；小企业执行小企业会计准则、行政事业单位执行行政事业单位会计制度等 财务报表 错报 编制基础 合理 保证 几个重要概念 合理保证 审计 有限保证 审阅 目标 1 将财务报表的审计风险降至具体业务环境下可接受的低水平 积极方式提出审计意见 提供高水平的保证。 将财务报表的审阅风险降至具体业务环境下可接受的水平 以消极方式提出结论 提供低于高水平的保证。 合理保证 审计 有限保证 审阅 收集证据的程序 2 运用各种审计程序 获取充分、适当的证据 对程序有意识地加以限制 主要采用询问和分析程序获取证据 所需证据的数量和质量 3 较多（充分、适当） 较少（能够形成结论） 合理保证 审计 有限保证 审阅 检查风险 4 较低 较高 财务报表的可信性 5 较高 较低 提出结论的方式 6 积极 消极 如：我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2018年12月31日的财务状况以及2018年度的经营成果和现金流量。 如：根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和《**会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （二）审计工作的前提 （一）管理层、治理层的含义 管理层：指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。（总经理、副总经理及总会计师） 教材P33 董事会 管理层和治理层已承担并认可其应当承担的责任 治理层：是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。（董事会、监事会） 1.按照适用的财务报告框架编制财务报表；包括使其实现公允反映 2.设计、执行和维护必要的内部控制；使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 3.向注册会计师提供必要的工作条件 审计工作的前提 管理层和治理层已认可并理解应当承担的责任 （二）注册会计师的责任 独立的第三方，对财报发表审计意见有利于提高财报可信赖程度 遵守职业道德、按审计准则计划和实施工作、获取充分适当的审计证据、得出审计结论、发表审计意见。 通过签署审计报告确认其责任。 （三）管理层、治理层责任和注册会计师责任的关系 财务报表审计并不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 财务信息生产链条 各司其职 管理层责任 注会责任 案例解析 总体审计目标 （财务报告的合法性和公允性） 认定 管理层 注册会计师再认定 具体审计目标 审计程序 审计证据 审计结论 THANK YOU 精品