(完整版)成本核算流程.doc

成本操作流程 一、总论 成本核算的主要内容：材料成本、人工成本、制造费用；其中材料成 本的计算尤为重要，一般分为主要材料和辅助材料。人工成本和制造费用能 确定产品成本归属的直接计入产品，不能明确划分成本归属的，根据实际生 产工艺确定分配标准。 1、根据生产方式确定成本核算的方法：分批法 根据公司生产产品的性质，我们可以按照“批号” 、“批次”的确定成本。 2、成本表格： 2.1《BOM 表》，即生产工艺流程标准及材料用量标准。这是实际生产成本分配标准的重要参考资料之一； 2.2 仓库材料进、出、存明细表： 仓库成品进、销、存明细表，这个是成本报表的重要采用数据《生产成本表》 、《销售成本表》的重要依据。 2.3 员工工资明细表 ： 2.4 制造费用明细表： 水电费 3、成本报表与成本分析： 3.1 成本报表主表是《产品生产成本表》和《产品销售成本表》 ：附表 3.2 成本分析的一般分析方式主要是盈亏分析和保本点分析。 3.3 深入的分析是品质成本分析和重点成本分析。 二、成本核算岗工作流程 1、基本生产成本的归集 检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材 料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成 本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员 2、产品成本核算 由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工 时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在 产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编 制产品成本计算表交成本核算岗。 3、产成品入库 （1）审核产成品明细账 定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单数量与仓库管理 员登记的明细账借方数一致——→取下入库单——→分车间分品种暂时保 存 （2）审核成本计算表 检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量 和入库单数量一致——→根据成本计算表及入库单编制记账凭证 （3）编制产成品平均成本表 将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》 ，以便动态直观反映 各产品成本变动情况。 （4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额 根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。 5、产成品出库 审核仓库产成品明细账登记的发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额（ =数量×产成品加权平均单价）——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证 （1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。 （2）发出库存产品须向销售部索取销售单清单，据此向购货公司开具发票，办理产成品出库手续。 注：（1）摘要栏须注明产品名称及产量。 2）须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。 3）部门领用 注：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。 6、结仓库产成品明细账 仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。 7、盘点 每月组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表—— →及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关问题事项——→根据 公司处理决定编制记账凭证 （五）管理性工作 1、每月提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。 2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。 3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。 4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。 5、每月组织仓库进行一次盘点。 （六）工作要求 1、熟悉公司各类财务管理制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 成本项目与计价依据 结 算 依 据 定额成本 实际成本 备注 阶段 领料投料 定量×材料实际成本 OR 计划成 超限额支领 材料暂采用实际成本， 差异为超 （外购外协） 本 限额 自制件 定量×自制件实际成本 OR 计划 超限额支领 （内部转移） 成本 委托加工材料 定量×材料实际成本 OR 计划成 实际加工费 委托加工的流程控制问题， 发出 本 材料与加工费的对应问题 直接人工费 定额工资 实际工时制 动力费 实际发生×以工时为基础的分配 指生产车间的动力电。 其他的计 率 入制造费用 制造费用 实际发生×以工时或工资为基础 的分配率 代码的编制规则（参考） 序号 内容 产品类别 规格型号 销售合同年份 销售合同顺序号 1 位数 ** ** ** *** 2 产品代码 √ √ 3 销售合同号 √ √ 4 制造单号 √ √ 5 项目编码 √ √ 6 成