2020年初级会计实务考试第07讲会计科目和借贷记账法.pdf

初级会计实务（ 2020 ）考试辅导 第一章 + 会计概述 第四节 会计科目和借贷记账法 二、借贷记账法 （四）借贷记账法下的试算平衡 试算平衡，是指根据 借贷记账法的记账规则 和 资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系 ，通过对所有 账户的 发生额 和 余额 的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。 1. 试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡 概念： 发生额试算平衡， 是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。 即： 全部 账户 本期 借方 发生额 合计 =全部账户本期贷方 发生额 合计 直接依据：借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。 （2 ）余额试算平衡 概念：余额试算平衡，是指全部账户借方期末（期初）余额合计与全部账户贷方期末（期初）余额合计保 持平衡。即： 全部 账户 借方期末（期初）余额 合计 =全部 账户贷方 期末（期初）余额 合计 直接依据：财务状况等式，即资产 =负债 +所有者权益 2. 试算平衡表的编制 试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的 一种方法。 注意： 如果借贷双方发生额或余额 相等 ，表明账户记录基本正确，但有些错误 并不影响 借贷双方的平衡，因此， 试算不平衡，表示记账 一定 有错误，但试算平衡时， 不能表明记账一定正确 。 不影响 借贷双方平衡关系的错误包括： （1）漏记 某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡； （2 ）重记 某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡； （3）某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方 金额同时多记或少记 ，且金额一致，借贷仍然 平衡； （4 ）某项经济业务 记错有关账户 ，借贷仍然平衡； （5）某项经济业务在账户记录中， 颠倒了记账方向 ，借贷仍然平衡； （6）某借方或贷方发生额中， 偶然发生多记和少记并相互抵销 ，借贷仍然平衡。 【例 1-7 】2x09 年 1 月初，丙公司各账户的余额，如下表： 单位：元 会计账户 期初借方余额 账户名称 期初贷方余额 库存现金 10 000 短期借款 130 000 银行存款 160 000 应付票据 120 000 原材料 200 000 应付账款 100 000 固定资产 11 000 000 实收资本 11 020 000 合计 11 370 000 合计 11 370 000 2x09 年 1 月，丙公司发生的部分经济业务（假定不考虑增值税因素）如下： （1）收到投资者按投资合同交来的资本金 420000 元，已存入银行。（资产和所有者权益同时增加） 借：银行存款 420000 贷：实收资本 420000 第 1页 初级会计实务（ 2020 ）考试辅导