第24讲_出口货物和服务退(免)税(2).pdfVIP

第二章 ++ 增值税法 第八节 出口货物和服务退（免）税 二、出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策 （四）增值税退（免）税的计税依据 类型 退（免）税的计税依据 （1）一般贸易方式 出口货物、 劳务、应税行为的 实际离岸价 （FOB） 生产企业 按出口货物的离岸价扣除出口货物所耗用的保 出 口 货 （2 ）进料加工 复出口货物 税进口料件的金额后确定 —— 净出口额 物、劳务 （3）国内购进无进项税额 及发生应 按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内 且不计提进项税额的免税 税行为 购进免税原材料的金额后确定 原材料加工后出口的货物 加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额 （1）外贸企业应将加工修理修配使用的原材料 （1）出口委托加工修理修 （进料加工海关保税进口料件除外）作价销售 配货物 给受托加工修理修配的生产企业 （2 ）受托加工修理修配的生产企业应将原材料 成本并入加工修理修配费用开具发票 退（免）税计税依据 =增值税专用发票上的金额 外贸企业 （2 ）出口进项税额未计算 或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 抵扣的已使用过的设备 ×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的 设备原值 （3）免税品经营企业销售 购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关 的货物 进口增值税专用缴款书注明的完税价格 购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或 （4 ）其他情形 海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 【总结】出口退税公式总结 类别 适用方法 公式计算 生产加工企业 免抵退税 剔抵限退 第一步和第三步扣除免税 / 进料加工料件，其它与上同 扣除方法两种： 含 免 税 料 件 或 ①（ FOB-免税料件）×（征税率 - 退税率） 免抵退税 进料加工料件 例：（ 200-100 ）×（ 13%-10%） ②（ FOB-进料加工料件×计划分配率）×（征税率 - 退税率） 例：（ 200-200 ×80%）×（ 13%-10%） 【总结】出口公式总结 类别 适用方法 公