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{财务管理制度}新奥集团 财务收支审计规范试行 (1)否符合一惯性原则； (2)会计报表及其附注是否真实、完整、准确、及时地反映了企 业的经济活动； (3)会计报表编制与帐簿是否相符，报表间具有勾稽关系的数字 是否相符。 1.1.1.1 会计帐簿审计主要审查帐簿设置是否完整、全面，反映的 内容是否真实、完整、准确，记录是否及时，帐帐、帐表是否相符。 1.1.1.2 会计凭证审计主要审查会计凭证内容的真实性、计算的正 确性，并重点审查： (1)记帐凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，摘要是否真实， 金额是否一致，科目使用是否正确； (2)原始凭证反映的经济业务是否真实、合法、合规; (3)会计凭证的审核、装订、归档是否符合规定要求。 1.1.2 内部控制审计主要是审查与财务收支有关的内部控制的健全 性、符合性和有效性，并重点审查： (1)与财务收支有关内部控制制度是否建立、健全、有效，不相 容岗位是否做到了实质上的分离，各项业务处理是否遵循严 格的程序，并经过必要的授权、审批，手续是否完备； (2)有关印鉴、收据、票据的管理、使用是否建立了严格的岗位 责任制； (3)银行帐户是否按规定严格管理，是否建立定期对帐、定期稽 核制度，有无公款私存、出租、出借或转让银行帐户问题； (4)现金、支票和有价证券是否按规定严格管理，现金收付是否 日清月结； (5)往来款项有无及时清理、定期核对制度。 3.1.3 资产审计的内容，包括流动资产、长期投资、固定资产及累计 折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产。 3.1.3.1 流动资产审计主要是检查货币资金（现金、银行存款）、短期 投资、应收及预付账款、存货等流动资产是否真实存在，并为被审计 单位所有，记录是否完整，核算是否正确，在会计报表上反映是否恰 当，并重点审查： (1)货币资金 a. 库存现金实有数与帐面余额是否相符，现金收付是否符合 国家有关规定； b. 银行存款是否真实存在，银行存款余额调节表帐面余额与 总分类帐户余额是否一致，与银行对帐单余额是否一致，银 行对帐单是否与日记帐相符； c. 其他货币资金的管理是否真实、合规，帐实是否相符。 (2)短期投资 a. 有关短期投资业务是否符合国家规定，短期投资实有余额 和取得时的成本，是否与帐簿记录相符； b. 购入短期投资的计价和核算，以及出售短期投资的利益或 损失核算是否正确、合规。 (3)应收及预付帐款 a. 应收票据贴现的计算是否正确，业务处理是否符合规定； b. 应收帐款、预付帐款及其他应收款增减变动记录是否完整， 期末余额是否正确； c. 应收帐款债务人是否真实，计价方法运用是否正确，核算 是否合规，有无利用其他应收款隐瞒、调节单位收入的现象； d. 备用金的设立和使用是否符合规定，有无被侵占、挪用的 现象； e. 预付款是否按协议或合同付款，预付款业务的发生是否真 实存在，有无利用预付货款隐瞒利润的现象； f. 是否建立坏帐审批制度，坏帐的确认是否符合规定，提取 坏帐准备金的范围和基数是否符合规定，比例是否正确，帐 务处理是否适当，坏帐收回是否及时入帐。 (4)存货 a. 存货入帐价值是否符合规定，计价是否合理、正确，计价 方法的采用是否前后一致，实物与帐目是否相符； b. 材料采购成本是否真实，计价是否正确，帐实是否相符； c. 盘盈、盘亏、残损、变质的存货是否按规定处理、核算。 3.1.3.2 长期投资审计主要是检查长期投资是否真实存在，并为被审 计单位所有，投资业务是否符合国家规定，计价核算是否正确，投资 收益核算是否及时、正确，投资效益是否达到预期目标，并重点审查： (1)股票投资、债券投资的实有数量和取得时的成本，是否与帐 面金额相符，股票、债券是否以企业名义进行登记，计价是 否正确，核算是否合规；