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第 24 章 连锁事业会计作业 会计管理制度不仅为会计事务处理的准绳，也为经营管 理的重要工具， 其处理结果， 既可作为过去经营得失的检讨， 也可供经营者决定未来经营方针及扩展的参考。 连锁企业会计制度的订定目的为： 表达企业交易情形及经营结果。 严密财务管理，防止作弊发生。 供管理人员作为改进业务的主要参考。 供投资者与债权人作为决定投资与贷款的参考。 供企业主管及单位主管作为管理及监督参考。 供税务稽征机关作为计算税额的依据。 本章容： 财会部门运作围 簿记组织系统图 会计科目 会计凭证 会计簿籍 会计报告 会计事务处理准则及程序 现金交易的部控制 有价证券的部控制 应收帐款的部控制 财产的部控制 应付帐款的部控制 结论 财会部门运作围 出纳 A ．日常银行业务的洽商与联络。 B ．现金、票据及银行存款的保管、出纳及记录事项。 C ．支、本、汇票的签收及空白支、本、汇票的管理。 D ．零用金的核付。 现金预算及短期预测的编制、控制。 银行往来对帐单的登录与查核。 有关现金收支等凭证的整理与保管。 资金筹运 A ．长短期资金采源的筹划。 B ．长短期资金运用的管理。 C ．公司资金的筹划、调度与运用及有关业务的办理。 信用 A ．对供应厂商 (国、外 )信用政策的执行。 B ．对客户信用政策的执行。 C ．对加盟店信用政策的执行。 D .朋C三项抵押(保证)金额的订定。 E . ABC三项超限金额及比例的订定、执行 库存及成本会计 A ．成本计算及传票的开立。 B ．每月结算成本报表的编制。 C ．成本会计有关资料的档案管理。 D ．拟定盘点计划及盘点实施。 E ，盘点稽核作业的计划订立及执行。 经营分析 效益力分析。 B ．资本力及安全力分析。 C ，生产力分析。 D .效果?及成长分析。 收支控制 A ．预算的归整、编制。 B ．费用的控制。 C ．成本的控制。 薪资 A ．公司薪资的制作及发放。 所得税扣缴申报事项。 应付帐款 A ．厂商分类及管理。 B ．进、退货单的编号管制及记录。 C ．个别厂商月结算的编制。 D ．现金折扣的管理。 应收帐款 A ．客户的分类及管理。 B ．销货单编号的管制及记录。 C ．个别客户月结单的制作。 D ．现金折扣的管理。 总帐及分类帐 A ．原始凭证的审核及一般会计传票的开立。 B ．传票编号的控制及日计表的编制。 帐簿组织的订定、设置、验印。 D ．各项帐簿的登录及会计报表的编制。 E. 固定资产的会计记录及折旧摊提计算。 F ．每日结算报表的编制。 G ．传票、帐簿、凭证等有关会计文件的档案管理 H ．办理年度结算申报的有关事项。 税务 A ．有关税法的研讨及配合事项。 B.有关公司对税收单位的税务的申报、处理。 C ．各项税款及代扣代缴税款的缴交 ( 出纳 ) 。 主管 (其他) A ．会计制度的建立及改进事项研讨。 B ．会计表单的设计、修订及控制事项。 C ．财务政策的决策及执行。 簿记组织系统图 会计事项 内部凭证 原始凭证 对外凭证 外来凭证 传票 收入传票 支出支票 转帐传票 日记簿 明细分类帐 总分类帐 各 科 目 明 细 表 会计科目 交易标的物按性质分类分别给予特定的名称，即的名 称。 现金 凡库存的现金皆属之。收入数额记入借方：支出数额记 入贷方。其借方余额，表示库存现金的总额。 银行存款 凡为经营上使用而存于银行的款项皆属之。存入数额记 入借方，支取数额记入贷方。其借方余额表示存放于银行的 总额。 其他货币资金 应收票据 凡受到客户或债务人交来尚未到期的处理。票据收入之 数记入借方；票据兑现及退还票据之数记入贷方。其借方余 额表示现在己入帐而尚未到期的票据总额。 应收帐款 凡应向各客户收取有关营业数入的帐款皆属之。应收的 款项记入借方，收到冲抵费用、往来或决定为折让、呆帐或 转列催收款的数记入贷方。其借方余额表示现有应收帐款的 总额。 坏帐准备 凡对可能无法收回的应收款项所提列的备抵用金额皆 属之。提列备抵之数记入贷方：呆帐冲销或调整溢提数额记 入借方。其贷方余额表示已提列呆帐总额。 预付帐款 凡短期预付的材料款及各项费用皆属之。 其他应收款 凡应收款项之外的应收款项皆属之。其应收之数记入借 方；收回或冲销的数记入贷方。其借方余额表示现有其他应 收款的总额。 原材料 凡工厂库存供制造用的原料。 包装物 用于产品上并跟随商品出售的纸盒、包装袋 低值易耗品 使用年限在一年以下或单位价值在一定标准以下的设 备、工具等。 产成品 生产出来待售的成品。 待摊费用 需每月分摊记入成本的费用。 长期投资 凡为取得控制权或其他财产权益以达其营业目的而投资 其他企业者均属之。 固定资产 凡供营业上长期使用的土地、房屋、设备、预付设备款 及在建工程皆属之。 累计折旧 凡提列固