会计盈余功用理论实证文献综述.pdfVIP

会计盈余功用理论实证文献综述 　【摘 要】 会计 盈余功用 理论 的代表性观点主要有信息观、计价观和契约观。 目前 会计盈余功用的实证检验主要集中在两个方面：会计盈余价值相关性 研究 和以价 值相关性作为评价标准对会计准则有效性进行实证检验的研究。 　　【关键词】 会计盈余功用； 价值相关性； 盈余质量 　　一门学科的 发展 和演化，尤其是革命性的巨变，其直接的动因是研究者 “设问方式 ”的改变。纵观会计学科的发展史，其 “设问方式”大致经历了三次角度的转换：第一阶 段，侧重于从 “语法” （syntactical）角度对会计 问题 进行研究，主要回答 “怎么做 会计” （how to do）的问题；第二阶段侧重于从 “语义” （semantic）角度对会计问题 进行研究，主要回答 “什么是最好的和应该采用的会计 方法 ” （what to do ）的问题； 第三阶段侧重于从 “语用” （pragmatic）角度对会计问题进行研究，主要回答 “会计信 息是否有用，有什么用” （why to do ）的问题。在此阶段，会计盈余功用理论得以产生 并迅速发展。信息观（information perspective）、计价观（valuation perspective） 、契约观（contract perspective）就是会计盈余功用理论的代表性观点