会计信息失真的三分法：理论框架与证据.pdfVIP

会计信息失真的三分法：理论框架与证据 　　「关键词」会计信息失真规则性失真违规性失真行为性失真会计域秩 　　一、问题的提 　　会计信息失真是一个国际性、历史性的问题，它一直是世界会计学界研究的重点课题 ，也一直是世界各国政府部门着力解决的重大问题。然而，时至今日，各种各样的会计信 息失真事件仍然困扰着世界各国。比如，美国的 目前 正处于调查之中的著名的 “安然事 件” ，以及我国的 “银广厦事件” 、 “红光事件”等。我们认为，目前之所以没有在会计 信息失真的研究与治理方面取得实质性的进展，其中一个重要原因在于没有将会计信息失 真进行恰当的分类，从而无法采取相应的措施分别予以治理 　　会计信息是会计规则执行人根据一定的会计规则而生产出来的。如果会计信息是失真 的，那它必然与会计信息生产的某个或所有环节相关。高质量会计规则是产生高质量会计 信息的基础，因此，会计信息失真首先与会计规则的质量相关；当然，即使会计规则的质 量再高，也只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，故会计信息失真又与会计规则 的执行紧密相关。总的来看，会计规则没有得到有效的执行，无外乎以下两种情形：一是 会计规则执行人故意违背会计规则；二是会计规则执行人由于客观上的原因在会计规则的 执行上存在偏差。据此，我们对会计信息失真提出 “三分法” ，即将会计信息失真区分 规则性失真、违