152个常见财务内控问题和产生原因对照表(收藏).docVIP

152 个常见财务 内控问题及产生原因 对照表（收藏） 内控问题及产生原因对照表 序号 不当之处 项目 原因 1 将实现企业经济效益最大化作为内部控 目标 内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、经营 制体系建设的唯一目标 和战略目标 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务 2 某公司经理：将内部控制作为任期内第 目标 报告及相关信息完整，提高经营效率和效果，促进 一目标 企业实现发展战略。 内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资 3 内部控制目标定位于保证经营管理合法 目标 产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目 合规、资产安全的观点 标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目 标。 内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞 内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的 4 弊、违法违纪等现象发生 内控作用 考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜 绝上述现象的发生 内审部应对企业内控进行监督，应保持相对独立 5 财务部经理兼任内审部经理 管理层 性，财务部兼，使内控执行与监督混为一体，失去 独立性 6 财务总监管辖内审机构，并对总经理负 管理层 为提高审计机构的独立性，最好由董事会下设的审 责 计委员会管理 7 董事会下设审计委员会主任由总会计师 管理层 审计委员会主席应当由独立董事担任，独立性 兼任 身兼数职，治理结构形同虚设，缺乏科学决策良性 8 集团董事长兼任子公司董事长 管理层 运行机制和执行力，会导致经营失败难以实现发展 战略 9 建议内控机构直接对集团总经理负责 管理层 内控机构，应对董事会或审计委员会负责 10 经理层对内部控制有效性负全责 管理层 董事会对建立键全和有效实施内部控制负责 内部审计部门负责人由公司首席执行官 公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批 11 管理层 准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接 任命，并负责向管理层直接定期报告。 且定期向董事会报告。 12 审计部经理兼任审计委员会主席 管理层 审计委员会主席应当由独立董事担任 13 审计部审定内部控制重大缺陷 管理层 董事会负责审定内部控制重大缺陷 14 从事会计工作必须有会计证，会计机构负责人应具 总工程师任总会计师 管理层 备会计师以上专业技术资格 总会计师全权负责建立健全和有效实施 15 集团内控 管理层 董事会负责内控的建立健全和有效实施 16 总经理建议设立战略委员会，由其任领 导 管理层 董事会下设战略委员会 17 董事长关于请总经理组织起草修改公司 根据《公司法》有关规定，由股东大会 [ 或：股东 章程议案，报董事会审议通过后实施 审批 会；或：股东 ] 修改公司章程 18 发展战略建议经董事会批准实施 审批 应有董事会审议发展战略委员会提交的战略建议方 案，报股东大会批准实施 各类业务事项均应提交董事会或股东大 各类业务事项应按规定的权限和程序进行审核批 19 审批 准，对于重大业务事项才需要提交董事会审核批 会审核批准 准。 建议简化投资审批程序，重大投资项目 重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集 20 经投资部门论证并直接报董事长审批后 审批 即可实施 体决策或联签制度 21 信息系统建设和升级整体规划经本公司 审批 该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。 信息网络中心批准后实施 子公司的重大事项决策、重要项目安 22 排、重要人事任免及大额资金支付等， 审批 子公司是一级法人，具有独立的决策权 均由公司董事会集体统一决策 23 关键岗位轮岗是一项内控措施，可发现和揭露关键 技术性强的岗位不用轮岗 控制活动 岗位的舞弊行为，轮岗前应培训员工使其水平能够 胜任 24 将全体员工实施内控情况作为绩效考评 控制活动 将全体员工实施内控情况作为绩效考评的依据 的参考指标 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制 的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查 25 内部审计部门发现问题不能向审计委员 控制活动 中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工 会、董事会报告 作程序进行报告 ; 对监督检查中发现的内部控制重大 缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会 报告。 26 内审人员参与制定企业各项管理规章制 根据责任分工，内审人员的职责是监督内控的实 度 控制活动 施，对内控有效性进行评价。 27 所有不相容岗位或职务严格分离 控制活动 不符合成本效益原则、适应性原则 28 由审计委员会聘请会计师事务所进行审 控制活动 公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，依照 计 公司章程的规定，由股东大会或董事会决定 29 子公司设立内部审计结构对总经理负责 控制活动 内控机构，应对董事会或审计委员会负责，不能由 经营者直接负责，应保持独立性 30 子公司总经理、总会计师有集团统