财务报告改革方式的艰难选择——“剧变”抑或“渐变”(1).docxVIP

财务报告改革方式的艰难选择——“剧变” 抑或“渐变”⑴ 一、现行财务报告改革的必然性与紧迫性 在过去的几十年里，会计界创建了一个不尽完美却一直 沿用至今的财务报告模式。这个模式是建立在历史成本原则 和配比原则基础上，并在传统的、可靠的稳健主义中得到相 互支持和证明的体系。今天，企业面临的会计环境发生了急 剧的变化：网络信息技术的出现使技术知识和技术创新的产 生、扩展和应用的速度及强度以加速度的方式迅猛增加，企 业间竞争的态势发生了质的变化，新技术、新发明、品牌、 企业知名度、人力资源等无形资产在创造价值方面发挥着越 来越重要的作用，产品的经营周期在不断缩短，衍生金融工 具的使用正日益加深企业的经营风险。于是在理论探索领域 提出了一系列的课题，如英国 1991年发布的《未来财务报 告模式》中指出，“现行财务报告关于企业业绩和财务状况 的计量上仍是根据各企业所使用资源的原始成本或历史成 本，这与未来业绩的预测和充分计量并不相关”，“现行报 告可能对企业过去的业绩和财务状况提供了相当真实和公 允的描述，但它不能提供企业未来业绩和财务状况及现金流 量”。葛家澍教授在《会计理论》一书中也指出：现行财务 报告过分强调收入、费用的配比而忽视资产的计价，结果带 来资产负债表中“ What You May Call It ”的项目。在会计 实务中，近年来国内外不规范的事件不断出现， 红光、蓝田、 银