坏账准备审计.docxVIP

（一） 坏账准备审计注册会计师李文审计 A公司坏账准备项目, 在审查坏账损失时发现: 1、 原W公司欠款1000万元，W公司因财务状况不佳，多年不能 偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核 批准。W公司经营状况好转后，偿还原欠款中的 500万元。A公 司会计处理为：借记：“银行存款”，贷记“坏账准备” 。 会计制度规定 已作为坏账处理的欠款，为全面反映欠款单位的信用程度和经济事项发生的全过程， 应在收到还款时借记 银行存款”科目，贷记应 收账款”科目。同时，借记 应收账款”科目，贷记 坏账准备”科目。A公司的会计处理，虽对会计报表的数额未产生影响，但不属 于规范的会计行为。因此，李文提请被审计单位有关人员按照制度规定调整原有会计分录，补记相关会计处理。 2、 该公司采用“帐龄分析法”计提坏账准备，当年全额提取坏账 准备的帐户有8笔，共计5000万元。其中：未到期的应收账款2 笔，计2000万元；计划进行债务重组1笔，计1500万元；与母 公司发生的交易1笔，计1000万元；其他虽已逾期但无充分证 据证明不能收回的4笔，计500万元 。 根据财政部财会字［1999］35号文的规定：下列各 种情况不能全额提取坏账准备： （1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项； （2）计划对应收款项进行债务重组，或以其 他方式进行重组的；（3）与关联方发生的应收款项，特别是母子