2021年电大审计学作业答案新版.doc

审计学作业1： 一、案例分析题（共?2?道试题，共?100?分。） 1、ABC会计师事务所接收委托，对甲企业20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目责任人。在接收委托后，A注册会计师发觉甲企业业务步骤采取计算机信息系统控制，审计项目组组员均缺乏这方面专业技能。A注册会计师了解到某软件企业张先生曾参与甲企业计算机信息系统设计工作，所以聘用张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试汇报。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组组员相互复核所实施工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组组员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函相关部门进行咨询，一直没有得到回复。考虑到该项业务高风险性，在出具审计汇报后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务经验丰富注册会计师实施了项目质量控制复核。 【要求】指出ABC会计师事务所（包含审计项目组）在业务质量控制方面存在问题，并简明说明理由。 认真学习下列内容： 1、中国注册会计师质量控制基础准则 2、中国注册会计师审计准则第 1121 号——对财务报表审计实施质量控制 3、会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制 答：(ABC会计师事务所（包含审计项目组）在业务质量控制方面存在以下多个问题： （1）业务承接不符合要求。在业务承接时没有开展合适初步业务活动：评价项目组专业胜任能力。 会计师事务所在承接业务时，应该开展初步业务活动，考虑是否含有实施业务所需专业胜任能力。在确定是否含有接收新业务所需必需素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应该考虑下列事项，以评价新业务特定要求和全部相关等级现有些人员基础情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员是否含有实施类似业务经验，或是否含有有效获取必需技能和知识能力；（三）会计师事务所是否拥有足够含有必需素质和专业胜任能力人员；（四）在需要时，是否能够得到教授帮助；（五）假如需要项目质量控制复核，是否含有符合标准和资格要求项目质量控制复核人员；（六）会计师事务所是否能够在提交汇报最终期限内完成业务。 事务所在承接业务时没有做到充足专业胜任能力评价，在接收委托后，A注册会计师才发觉甲企业业务步骤采取计算机信息系统控制，审计项目组组员均缺乏这方面专业技能。会计师事务所应该委托含有必需素质、专业胜任能力和时间职员，根据法律法规、职业道德规范和业务准则要求实施业务，以使会计师事务所和项目责任人能够依据具体情况出具合适汇报。 （2）项目小组组员不符合独立性要求。 事务所应该制订政策和程序，以合理确保事务所及其人员，包含雇用教授和其它需要满足独立性要求人员，遵守相关职业道德要求。 依据相关要求假如在被审计财务报表涵盖期间之前，审计项目组组员曾担任审计用户董事、高级管理人员或特定职员，可能因本身利益、自我评价或亲密关系产生不利影响。不利影响存在是否及其严重程度关键取决于下列原因：（一）该组员在用户中曾担任职务；（二）该组员离开用户时间长短；（三）该组员在审计项目组中角色。会计师事务所应该评价不利影响严重程度，并在必需时采取防范方法将其降低至可接收水平。防范方法包含复核该组员已实施工作等。 A注册会计师邀请某软件企业张先生,因她曾参与甲企业计算机信息系统设计工作，所以聘用张先生加入审计项目组，张先生是参与甲企业计算机信息系统设计工作人员，假如参与审计工作对甲企业计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己设计结果。这已经严重影响到了审计独立性。会计事务所应该另外聘用对计算机信息系统控制这方面有专业技能人来加入项目小组. （3）项目组内部复核不符合要求。 5101号准则第48条要求：会计师事务所在安排复核工作时，应该由项目组内经验较多人员复核经验较少人员工作。会计师事务所应该依据这一标准，确定相关复核责任政策和程序。 审计小组人员之间相互复核不合适。复核人员应该是拥有合适经验、专业胜任能力和责任感，所以，确定复核人员标准是，由项目组内经验较多人员复核经验较少人员实施工作，这么才能够达成复核目标。A注册会计师安排项目组人员内部交互复核，没有根据复核要求选择合适复核人员，存在问题。轻易造成相互妥协或舞弊。应该由该项目现场责任人和审计项目标最终责任人来复合才更为妥当，她们是负担风险人。 （4）项目组意见分歧处理不妥。 5101号准则第58条要求：会计师事务所应该制订政策和程序，以处理和处理项目组内部、项目组和被咨询者之间和项目合作人和项目质量控制复核人员之间意见分歧。 假如项目组内部、项目组和被咨询者之间、项目合作人和项目质量控制复核人员之间出现意见分歧，项目组应该遵守会计师事务所处理及处理意见分歧政策和程序。会计师事务所实施审计工作，有审计准则