西北工业大学网络教育学院基础会计学a卷答案.docx

西北工业大学网络教育学院 2013年4月大作业 学习中心:命题教师 曹建东 学习中心: 课程： 基础会计学 考试时间120分钟 考试形式：大作业 A卷打 B卷口 考试 日期 、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。采用备抵法核算坏账。 2005年12月1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为 500万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25万元，计 提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。（30分） 12月份，甲企业发生如下相关业务： 12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 1000万元（不 含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10%的商业折扣。 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40万元不能收回，确认为坏账。 12月11日，收到乙企业的销货款 500万元，存入银行。 12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款 10万元，存入银行。 12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100万元，增值税额 为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10-1/20-n/30 。假 定现金折扣不考虑增值税。 要求： 1?编制甲企业上述业务的会计分录。 2?计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 （“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 参考答案： （1） 借：应收账款1 053 贷：主营业务收入 900 （1000*90% ） 应交税费一一应交增值税（销项税额） 153 （900*17% ） 借：坏账准备40 贷：应收账款 40 借：银行存款500 贷：应收账款 500 借：应收账款10 贷：坏账准备10 借：银行存款10 贷：应收账款 10 借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费 应交增值税（销项税额） 17 （2）甲企业本期应计提的坏账准备： （500+ 1 053— 40- 500 + 117） X5%—（ 25— 40+ 10）= 56.5+ 5= 61.5 （万元） 借：资产减值损失 61.5 贷：坏账准备61.5 【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。 期末应收账款的余额为 500+ 1 053 — 40— 500 + 117=1130万元， 期末未计提坏账准备前 坏账准备"科目余额为25 —40+10= — 5万兀，因此本期应计提的坏 账准备为（500 + 1 053 — 40 — 500+ 117） X5% —（ 25— 40 + 10）= 56.5+ 5= 61.5 （万元） 注：在计算要求二时，最好是画出 应收账款”、坏账准备”两个丁字账，更为直观。坏账准备 ” 的期末数（应有数）=1130*5%=56.5，是指面向未来的1130万元欠款，应有的心理准备。 二、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出 采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 （30分） 2006年4月，与A材料相关的资料如下： 1日，“原材料一A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发 票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 5日收到3月末以暂估价入库 A材料的发票账单，货款 1800元，增值税额306元，对方 代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 8日，以汇兑结算方式购入 A材料3000公斤，发票账单已收到，货款 36000元，增值税额 6 120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有 2950公斤。经检查，短缺的 50公斤确定 为运输途中的合理损耗， A材料验收入库。 18日，持银行汇票 80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为 49500 元，增值税额为8415元，另支付运输费用 2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银 行。 21日，基本生产车间自制 A材料50公斤验收入库，总成本为 600元。 30日，根据“发料凭证汇总表”的记录， 4月份基本生产车间为生产产品领用 A材料6000 公斤，车间管理部门领用 A材料1000公斤，企业管理部门领用 A材料1000公斤。 要求： 1?计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 2 ?根据上述资料，编制甲企业 4月份与A材料有关的会计分录。 （“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示） 答案：（1）发出 A材料的单位成本=（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600） / （2 000+2 950+5 0