【财务管理内部审计 】审计单项案例分析题[共8页].pdfVIP

{财务管理内部审计}审计 单项案例分析题 3、关于生产成本审计：参考教材 P93 练习思考题第 2 题 注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计,通过审查该公司的主营业务成本明细表,并 与有关明细账、总账核对,发现账表之间数字完全相符。有关数字如下： 原材料期初余额 10000 元 本期购进原材料 25000 元 原材料期末余额 8000 元 本期销售材料 3000 元 直接人工成本 15000 元 制造费用 12000 元 在产品期初余额 23000 元 在产品期末余额 25000 元 产成品期初余额 40000 元 产成品期末余额 38000 元 该注册会计师通过对有关记账根据和原始根据的审计,发现以下问题：（1 ）经对期末在产品的盘点发现, 在产品的实际金额为 38000 元；（2 ）领而未用的原材料计 3000 元,未作假退料处理；（3 ）为在建工程 发生的人工薪水计入生产成本 2000 元；要求：根据以上资料填制 “生产成本及销售成本倒轧表”,计算结果 并得出审计结论。 答案 ：主营业务成本倒轧表 未审数 调整或重分类分录 审定数 原材料期初余额 10000 10000 加：本期购进原材料 25000 25000 减：原材料期末余额 8000 借 3000 11000 减：其他原材料发出额 3000 3000 直接材料成本 24000 21000 加：直接人工成本 15000 贷 2000 13000 加：制造费用 12000 12000 生产成本 51000 46000 加：在产品期初余额 23000 23000 减：在产品期末余额 25000 借 13000 38000 减：其他在产品发出额 库存商品成本 49000 31000 加：库存商品期初余额 40000 40000 减：库存商品期末余额 38000 38000 减：其他库存商品发出额 主营业务成本 51000 33000 审计结论：由于多记产品成本 18000 元,导致多记主营业务成本 18000 元,将影响主营业务利润少记 18000 万元。 4、关于实收资本审计：参考教材 P112 练习思考题第 3 题 审计人员在对企业实收资本进行审查时,了解到投资方的如下信息,并发现公司的验资费用为正常验资费用 的 10 倍多： 摘要 投入日期 出资比例 资本形态 实收资本（元） F 公司投资 2007 年 10% 货币 100000 2 N 公司投资 2007 年 15% 货币 150000 S 公司投资 2007 年 75% 无形资产 750000 请分析企业可能存在的问题。 答案：该企业可能存在的问题： （1 ）验资费用为正常验资费用的 10 倍多,可能存在舞弊行