【财务管理内部审计 】审计准备组成审计组[共17页].pdfVIP

三、审计组成员 由于商业银行审计的特殊性,在选派审计组人员时,应注意以下 几点： （一）由于我国国有商业银行的规模大、业务复杂,因此,审计 组成员应掌握金融和审计理论知识,具有一定的实际工作经验,熟悉 金融法规,了解被审计商业银行的业务经营和会计核算。 （二）由于我国国有商业银行信息化程度高,几乎所有的会计数 据和资料都是电子的,因此,审计组成员中应有专业的计算机审计人 员,从事商业银行电子数据的转换、分析和对商业银行计算机信息系 统进行审计,审计组其他成员也应具有相当的计算机知识,能熟练运 用金融审计软件对商业银行的电子数据进行审计。 （三）注意保持工作的连续性。对商业银行进行审计,审计组应 尽量包括曾对该商业银行进行过审计的人员或以此类人员为主,这既 可提高审计效率,又可以突出重点,做到有的放矢,还有利于检查督 促以往审计决定的落实和了解审计意见的采纳情况。 审计组成员的责任主要是在审计组长的领导下,按照审计方案, 获取审计证据,编制规范的审计工作底稿,并如实全面地向审计组报 告。审计组成员对审计证据的客观性、相关性、充分性和审计工作底 稿编制的合规性负责。 为控制审计风险,在组建审计组前,应对被审计的商业银行进行 调查和分析,重点是分析该商业银行管理和内部控制的薄弱环节、容 易出现风险的地区和部门,然后针对被审计商业银行的风险状况,有 针对性选派审计人员,将有经验的高级审计人员和计算机专业审计人 员派往高风险的审计领域,对风险较小的业务交给中初级审计人员承 担。 为提高审计工作质量,组成审计组后,应对审计组成员按照审计 方案中确定的审计内容和重点,有针对性地进行培训。培训的内容主 要包括三个方面：一是商业银行相关业务知识的培训；二是有关金融 法规的学习；三是审计方法和手段的培训,重点是计算机知识和审计 软件的操作培训。 1、 调查了解被审计商业银行的基本情况 了解被审计商业银行基本情况是进行商业银行审计必不可少的 工作。在制定审计方案前,审计人员应当进行审前调查,详细了解被 审计商业银行所处的金融环境、业务经营、内部控制和管理情况,评 价固有风险,明确审计重点。 、调查了解的主要内容 2 了解被审计商业银行的基本情况主要包括三个方面：一是被审计 商业银行系统内部情况,主要包括机构设置和人员,业务经营品种和 业务流程,风险及管理策略,计算机信息系统,财务状况与经营成果, 财务管理体制及重要会计事项的处理方法等；二是影响商业银行经营 的外部因素,主要包括借款人所处的行业状况、市场竞争,行业现状 及发展趋势,银行监管法规和人民银行的监管力度等；三是内部控制 环境。针对每一个具体的审计项目,重点需要了解以下方面的内容： （一）影响银行经营的内部因素 1 ．组织结构。主要了解商业银行的机构设置和人员情况,包括 分支机构的分布和管理情况,商业银行内部管理机构的设置及职能。 2 ．业务经营情况。主要了解来自 wwwshu 中国最大的资料库下 载商业银行的业务经营范围和经营品种、业务操作流程和管理制度、 业务经营特点,各项业务所占的市场份额。 3 ．资产、负债结构及信贷资产质量。商业银行最大的经营特点 是负债经营,而偿债能力又是其最敏感的指标,因此,对商业银行的 资本充足率、流动性比率、贷款质量、单个贷款比例、准备金比例、 拆入资金比例、存贷款比例、中长期贷款比例、资产流动性、贷款分 类、不良贷款比例以及负债结构应作具体了解和评价。 4 ．法人治理结构和人力资源政策。主要了解关键岗位人员任职 资格、能力和经验,充分的培训计划,银行职员聘用、晋升、解聘政 策等。 5 ．会计处理程序。主要了解银行的主要业务循环及相应的会计 处理过程, 目前国有商业银行的主要业务循环有存款业务、贷款业务、 中间业务、银行卡业务、联行业务、资金融通业务等。详细了解各项 业务循环的会计核算及汇总生成报表的过程。 6 ．财务管理体制及重大会计事项的处理方法。审计前应详细了 解银行的财务管理体制和重大会计事项的处理方法。包括财务计划、 固定资产的购建计划、各项准备金的提取办法、税款的缴纳方式等。 同时还应了解商业银行对外投资及自办经济实体的管理情况。 7 ．风险及管理。应了解商业银行对风险的管理策略,风险管理 机构的设置、主要职