第1章财扮务预算概论.ppt

第1章财务预算概论;*;第一章 财务预算概论;【本章内容提要】 一、预算、财务预算和财务预算管理 二、财务预算管理的特点 三、财务预算管理的作用 【学习目标】 了解预算、财务预算和财务预算管理的内涵，理解财务预算管理的四大特点和十大作用。 ;《礼记·中庸》载：“凡事预则立，不预则废。” 这句俗语强调不论做什么事，事先有准备，就能得到成功，不然就会失败，在现代企业管理实践中也莫不如此。 ;预算——现代企业生命线 推行预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，它对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。;但对于国内很多企业在首次“触电”预算的时候，都把预算当作财务部的事情，认为“预算=数字+表格”。 这不禁让人深思，难道只靠财务部一个职能部门就能做好财务预算管理了吗？那财务部的责任也太过于重大了吧！ 究竟什么是财务预算管理？ 财务预算管理有什么特点和重要作用？ 诸如此类的问题如果不能有效地澄清，就很难开展预算管理工作。;第一节 预算、财务预算与财务预算管理;（一）什么是预算 ;观点3：预算是一种以财务条件来表达的广泛而协调的计划。 观点4：预算是行动计划的数量表达。 ;观点6：预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 ;观点7：预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式对企业未来的生产经营活动所做的数量说明。这一观点还包括以下几个子观点： （1）预算以预测为前提； （2）预算应该有明确的目标； （3）预算既可以用价值形式来反映，也可以用其它数量形式来反映。 ;本书观点：预算是指一个单位对其未来的经济活动过程和结果所作的详细而具体的数量说明，它具有以下几方面的涵义： （1）预算是一个单位未来经济活动过程和结果的一种数量表现； （2）预算是为了完成特定目标而对所拥有的有限资源进行的合理安排； （3）预算是以货币形式为主对单位未来某一特定时期??经济活动过程和结果所作的系统而详细的表述； （4）预算是对各种经济活动过程和结果进行有效控制的一种工具。;;;二、财务预算的内涵;一个单位的财务活动（或经济活动）主要包括经营活动、投资活动和筹资活动，这三项活动的结果在财务上主要通过现金流量表、资产负债表和利润表来反映。 因此，财务预算的内容主要包括: 1、经营活动预算 2、投资活动预算 3、筹资活动预算 4、现金流量预算 5、财务状况预算 6、经营成果预算;过程;（一）经营活动预算 经营活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种经营活动所编制的预算，它主要包括目标利润（或目标成本）预算、主营业务收入预算、应收账款预算、主营业务量预算、主营业务成本预算、主营业务采购量预算、应付账款预算、间接费用预算、营业费用预算、管理费用预算、财务费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、税费支出预算等。;（二）投资活动预算 投资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种投资活动所编制的预算，它包括对内投资预算和对外投资预算、短期投资预算和长期投资预算、股权投资预算和债权投资预算等。 （三）筹资活动预算 筹资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种筹资活动所编制的预算，它包括股权筹资预算和债权筹资预算、短期筹资预算和长期筹资预算、内部筹资预算和外部筹资预算等。;（四）现金流量预算 现金流量预算是指对一个单位在预算期内的现金流入量、现金流出量和现金净流量所编制的预算，它包括经营活动现金流量预算、投资活动现金流量预算和筹资活动现金流量预算。 （五）财务状况预算 财务状况预算是指对一个单位在预算期末各种资产、负债、所有者权益的构成情况所编制的预算，亦即资产负债表各项目期末余额的预算。;（六）经营成果预算 经营成果预算是指对一个单位在预算期内的利润及其分配情况所编制的预算，亦即利润表各项目本期发生额的预算。;传统观点;三、财务预算管理的内涵;财务预算管理： ;（一）财务预算的编制 财务预算编制，即编制财务预算，一般于预算期开始之前进行，是整个财务预算管理活动的基础和起点，通常需要经过编制财务预算预案、财务预算草案和财务预算修正案三个阶段。 为了保证财务预算编制能够做到科学合理，单位通常都需要确定合理的编制模式，制定科学的编制流程，采用适当的编制方法来编制财务预算。;（二）财务预算的执行 财务预算执行：即明确各级执行主体的执行任务，将年度预算目标、季度预算目标、月度预算目标逐级分解到各级执行单位或责任人，并敦促这些执行单位或责任人将上级单位或责任人分解下来的月度预算目标再一次细分为每旬、每周、每日的执行目标，并严格按照这些执行目标来