财务会计模拟实训课件 实训二.pptVIP

保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 本实训涉及应收款项和预付款项等业务内容，包括偿还前欠购货款、收回销货款，采用不同的结算方式赊销商品或劳务、赊购货物或劳务，坏账损失的确认，已确认并核销的坏账又收回、商业汇票到期等经济业务。坏账准备金的计提业务则归在期末业务中反映。 保山学院 实训二 往来款项 原始凭证是电汇凭证（回单）。其表明：公司委托开户行向万兴公司支付款项46 800元。从期初余额资料可知，上月公司欠万兴公司购货款46 800元，会计处理为： 借：应付账款——万兴公司 46 800 贷：银行存款 46 800 保山学院 业务1：偿还前欠购货款的核算 原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、产成品出库单、银行进账单（收账通知）。其表明：公司根据商品购销合同已发出所售商品，价税款收妥入账，符合收入确认条件。会计处理为： 借：银行存款 161 109 贷：主营业务收入——高端啤酒 72 900 ——低端啤酒 64 800 应交税费——应交增值税（销）23 409 注：产品出库单据以登记库存商品明细账后另存，用于期末业务中结转已销售商品成本。（下同） 保山学院 业务2：商业折扣方式销售商品的核算业务 原始凭证是银行委托收款结算凭证（收账通知），其表明：公司11月29日通过开户行向前进公司托收的销货款于12月5日收妥。会计处理为： 借：银行存款 35 100 贷：应收账款——前进公司 35 100 保山学院 业务3：收回购货单位前欠销货款的核算 原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、商业汇票，其表明：公司采购部从云南利丰公司购买了100吨澳麦，买价420 000元，增值税为71 400元；运费12 000元，增值税为1 320。材料实际采购成本是432 000元，材料尚未运到。公司开出期限为三个月的商业承兑汇票，会计处理为： 借：材料采购——原料及主要材料（澳麦)432 000 应交税费——应交增值税（进项税额) 72 720 贷：应付票据 ——云南利丰公司 504 720 保山学院 业务4：商业汇票结算方式购进存货的核算 原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、产成品出库单。其表明：公司采用现金折扣的销售方式销售商品。应于开出增值税发票并发出商品、取得收取货款的权利时按照总价法确定收入。会计处理为： 借：应收账款——方达连锁有限公司 168 480 贷：主营业务收入——罐装啤酒 144 000 应交税费——应交增值税（销） 24 480 保山学院 业务5：现金折扣方式销售商品的核算 原始单证是企业法人破产还债申请书、人民法院破产裁决书、银行进账单（收账通知）、公司董事会公告、临时股东大会法律意见书。其表明：公司已向法院提出依法宣告星星商场破产，并以其破产财产清偿所欠本公司债务的申请。从期初余额可知，公司应收星星商场销货款60 000元。法院裁定本公司获得53 560元的破产债权，该笔款项已收妥入账户，另有6 440元无法收回，董事会决议作为坏账予以核销。会计处理为： 借：银行存款 53 560 贷：应收账款——星星商场 53 560 借：坏账准备 6 440 贷：应收账款——星星商场 6 440 保山学院 业务6：坏账损失的确认核算 原始凭证是转账支票存根。其表明：以银行存款支付了货款。从“预付账款”明细账可知，公司采用预付货款方式购货时的预付款不足，该业务是补付上月所欠兴业公司的货款。会计处理为： 借：预付账款 ——兴业公司 4 000 贷：银行存款 4 000 保山学院 业务7：预付账款的核算 原始单证是已确认坏账部分收回说明书、信汇凭证（收账通知），其表明：公司收到利达公司支付的款项3000元。从说明书得知公司应收利达公司货款33 000元在4月5日确认为坏账并已转销，现在又收回3 000元。会计处理为： 借：银行存款