基础会计学课件：第五章 会计账簿.ppt

● 账证核对 账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。这种核对一般在日常制证、记账过程中进行。 ● 账账核对 （1）总分类账内部核对。 主要核对总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相等，借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是否相等（通过编制试算平衡表完成）。 （2）总分类账与明细分类账核对。 　主要核对总分类账各账户的期末余额与所属各明细分类账户的期末余额之和是否相等，总分类账各账户的本期发生额与所属各明细分类账户的本期发生额之和是否相等。 （3）总分类账与日记账核对。 主要核对总分类账中“现金”和“银行存款”账户的期末余额与相对应的日记账的期末余额是否相等。 （4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的登记簿相互核对。 ● 账实核对 指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。 1、库存现金日记账余额与库存现金实际库存数相核对； 2、银行存款日记账余额与开户银行核对账目； 3、各种材料、物资明细分类账余额与材料、物资实存数相核对； 4、各种应收、应付款明细分类账余额与有关债务、债权单位的账目相核对。 在实际会计核算工作中，账实核对一般是通过财产清查进行的。 二、结账的方法 结账，是在已将本期内所有发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末(月末、季末、年末) 计算出各账户本期发生额和期末余额（包括将损益类账户余额结转至本年利润账户）。 ● 结账的方法 结账工作包括月结、季结和年结。 1、月结 先在账簿记录的最后一行的下端，划一条单红线，再将借、贷两栏本月发生额加计总数，并用蓝字写在红线下面，同时在摘要栏内加盖“×月份合计”标记，然后结出本月余额，填入余额栏内，最后在本月发生额下端再划一条单红线，以示月结。本月没有发生额的账户，不必进行月结。 二、结账的方法 2、季结 在本季末最后一月的“月结”数字红线下将本季内三个月的借、贷两栏的月结数加总，并结出季终余额，用蓝字填入各栏，并在摘要栏内加盖“×季度合计”标记，然后在季结数下再划一条单红线，以示季结。 二、结账的方法 3、年结 在第四季度季结的单红线下，将本年内四个季度借、贷两栏的季结数加总，并结出年末余额，用蓝字填入各栏。并在摘要栏内加盖“年结”戳记。然后在“年结”下面再划双红线，以示年终关账。 思考题 1、账簿与会计凭证有何联系？ 2、账簿与账户有何关系？ 3、对于企业的财产物资类明细账，你认为采用什么格式的账页登记较好？ ● “三栏式”明细账 ● “三栏式”明细账 三栏式明细分类账账页，只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。 ● “数量金额式”明细账 ● “数量金额式”明细账 数量金额式明细分类账的账页，分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。 ● “多栏式”明细账 ● “多栏式”明细账 多栏式明细分类账，是根据经济业务特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。它适用于“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“本年利润”等账户的明细核算。 单选题： 1．能够总括反映某一经济业务增减变动的会计账簿是( )。 A.总分类账 B.明细分类账 C.备查账 D.序时账 2．能够序时反映企业某一类经济会计信息的账簿是（ ）。 A.总分类账 B.明细分类账 C.备查账 D.日记账 3．一般情况下，不需要根据记账凭证登记的账簿是（ ）。 A.总分类账 B.明细分类账 C.备查账 D.日记账 4．下列项目中，可以采用卡片式格式的有( )。A.现金日记账 B.库存商品明细账 C.制造费用明细