企业内部控制评价指引2-附件.pdf

附件2： 企业内部控制应用指引 （征求意见稿） 企业内部控制应用指引第xx 号——资金 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安 全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和 《企业内部控制 基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行 存款和其他资金。 第三条 企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险： （一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损 失和信誉损失。 （二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、 舞弊、欺诈而导致损失。 （三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有 关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。 （四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务 1 报表信息失真。 （五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章， 可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。 第四条 企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下 列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构 设置和人员配备应当科学合理。 （二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、 审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应 当按规定严格执行。 （三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。 （四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行 预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章 职责分工与授权批准 第五条 企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和 岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和 监督。 资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）资金支付的审批与执行。 （二）资金的保管、记录与盘点清查。 （三）资金的会计记录与审计监督。 2 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债 权债务账目的登记工作。 第六条 企业应当配备合格的人员办理资金业务，并结合企业实 际情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五 年的时间内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位，由企业根 据实际情况确定并在内部公布。 第七条 企业应当建立资金授权制度和审核批准制度，并按照规 定的权限和程序办理资金支付业务。 （一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授 权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、 支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。 （二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申 请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准， 性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 （三）支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核， 复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单 证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。 复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。 （四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规 定办理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 第八条 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触 3 资金。 第三章 现金和银行存款的控制 第九条 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现 金应当及时存入开户银行。 第十条 企业应当根据 《现金管理暂行条例》的规定，结合本企 业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现